Revīzijas apgalvojumi un procedūras ļauj revidentam veikt darbības, kas saistītas ar uzņēmuma organizācijas iekšējo kontroli, politiku vai vadlīnijām un finanšu pārskatu sniegšanas procesiem. Apgalvojumi attiecas uz finanšu pārskatu testiem, un tie ietver prezentāciju un izpaušanu, esamību vai rašanos, tiesības un pienākumus, pilnīgumu un novērtēšanu vai piešķiršanu. Revīzijas procedūras norāda uz iekšējās kontroles un finanšu kontu atlikumu testēšanas posmiem.
Prezentācija un atklāšana
Prezentācija nodrošina, ka uzņēmuma finanšu pārskati tiek sniegti saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem un nozares standartiem. Precīza prezentācija nozīmē, ka finanšu pārskatos pārskati tiek sniegti konkrētos veidos - piemēram, īstermiņa un ilgtermiņa. Informācijas atklāšana sniedz papildu informāciju finanšu pārskatu lasītājam.
Pastāvība vai rašanās
Eksistences testi pārbauda, vai aktīvu vai saistības var pārbaudīt fiziski. Piemēram, revidents var pārbaudīt akciju krājumu esamību noliktavās. Notikumu testi var informēt auditoru par datumu un vietu, kurā notika darījums.
Tiesības un pienākumi
Revidents pārbauda, vai uzņēmumam ir tiesības uz saviem aktīviem - kas tam pieder - vai tam ir juridiskas saistības attiecībā uz tās saistībām - kas tam ir parādā. Piemēram, revidents var pārbaudīt obligāciju līgumu, lai apstiprinātu uzņēmuma ABC parādu.
Pilnīgums
Finanšu pārskatu pilnīgums nozīmē, ka uzņēmuma finanšu pārskati ietver četrus pārskatus: bilanci, peļņas un zaudējumu aprēķinu, naudas plūsmas pārskatu un akcionāru pašu kapitāla pārskatu.
Novērtēšana vai piešķiršana
Vērtēšanas testi pārbauda, vai sabiedrība pareizi novērtē savus aktīvus vai saistības. Piemēram, revidents var jautāt, kā uzņēmums XYZ novērtē savu nekustamo īpašumu. Piešķiršanas paņēmieni varētu attiekties uz to, kā uzņēmējdarbības vienība sadala izmaksas produktiem, segmentiem vai laika periodiem.
Darbības vides zināšanas
Revidents saprot organizācijas darbības vidi, lasot korporatīvās politikas un vadlīnijas, departamentu procedūras un segmentu līmeņa standartus. Revidents arī varēja iegūt šādas zināšanas, lasot nozares publikācijas, jautājot no ārējiem revidentiem un lasot iepriekšējos gadus.
Kontroles zināšanas
Auditors iegūst zināšanas par procesos esošajām kontrolēm vai aplūkojamā jomā, apspriežoties ar dažādiem ekspertiem, piemēram, grāmatvežiem, riska pārvaldītājiem, nodokļu speciālistiem un tirgotājiem. Piemēram, revidents var lūgt riska pārvaldītājam izskaidrot obligāciju opcijas cenas aprēķināšanas procesu.
Kontroles pārbaude
Revīzijas speciālists piemēro vispārpieņemtus revīzijas standartus, lai nodrošinātu, ka iekšējās kontroles, procesi un procedūras ir "adekvātas" un "efektīvas". Pienācīgas kontroles sīki izskaidro soļus, kas saistīti ar uzdevumu izpildi un lēmumu pieņemšanas procesiem. Efektīva kontrole novērš trūkumus pareizi.
Konta atlikumu testi
Revidenta pārbaudes konta atlikumi, kad uzņēmējdarbības vienības kontroles vide nav piemērota vai efektīva. Piemēram, revīzijas speciālists, kas pārbauda apdrošināšanas un apdrošināšanas prēmiju debitoru parādus, var novērtēt, vai prēmiju summas ir pareizi aprēķinātas.
Konta rekvizītu testi
Revidents veic detalizētas kontu un kontu grupu pārbaudes, lai nodrošinātu, ka individuālie konta atlikumi atbilst finanšu pārskatu bilancēm. Piemēram, revidents var pārskatīt atsevišķus apdrošinājuma ņēmēju kontus, lai pārliecinātos, ka šo kontu summa atbilst apdrošināšanas sabiedrības bilancē norādītajām summām.
