Revīzijas kontrolsaraksts sniedz profesionālam revidentam instrukciju grupu, kas jāievēro, pārskatot uzņēmumu, departamentu, uzņēmējdarbības vienību vai darbības procesu. Kontrolsaraksts palīdz revidentam veikt novērtējumus saskaņā ar revīzijas plānu, korporatīvo politiku, nozares praksi un vispārpieņemtiem revīzijas standartiem vai GAAS.
Uzziniet par kontroles vidi
Revidentam ir jāiepazīstas ar darbības vidi, kurā uzņēmums veic uzņēmējdarbību. Ārējie elementi un iekšējie faktori parasti ietekmē to, kā sabiedrība darbojas. Ārējie faktori ietver regulatīvās vadlīnijas, konkurentu iniciatīvas un ekonomiskās tendences.Piemēram, apdrošināšanas sabiedrības ārējā vidē ir iekļauti tādi noteikumi kā valsts apdrošināšanas komisāru asociācijas vai NAIC. Iekšējie faktori ir saistīti ar korporatīvajiem procesiem, personālu un mehānismiem, kas ietekmē tās darbību. Lai to ilustrētu, farmaceitiskā uzņēmuma iekšējie elementi var ietvert augstākās vadības vadības stilu un ētiskās vērtības, cilvēkresursu politiku un uzņēmuma konkurētspēju nozarē.
Pārbaudiet iekšējās kontroles
Auditors pārbauda iekšējās kontroles, vadlīnijas un procedūras, lai nodrošinātu, ka šādas kontroles ir adekvātas, funkcionālas un atbilst augstākās vadības direktīvām, normatīvajām vadlīnijām un likumiem. Kontrole ir instrukciju kopums, ko nodaļas vadītāji ieviesuši, lai novērstu darbības zaudējumus krāpšanas, kļūdu, darbinieku nolaidības vai neuzmanības, kā arī tehnoloģisku darbības traucējumu dēļ. Kontrole ir piemērota, ja tā skaidri norāda darbiniekus par to, kā veikt uzdevumus, ziņot par problēmām un pieņemt lēmumus. Funkcionāla kontrole nodrošina piemērotus risinājumus iekšējās kontroles nepilnībām vai problēmām.
Rangu kontrole un riski
Auditors pārskata iekšējās kontroles un atklāj riskus, kas saistīti ar uzņēmuma darbības procesiem. Viņi parasti pārskata uzņēmējdarbības segmenta "riska un kontroles pašnovērtējumu" vai RCSA ziņojumu, lai novērtētu nozīmīgus riskus reģionā. RCSA ir dokuments, kurā segmenta darbinieki sastāda darbības kontroles, ar to saistītos riskus un kontroles rindas. RCSA struktūrvienību vadītāji novērtē riskus kā "augstu", "vidēju" vai "zemu", pamatojoties uz zaudējumu prognozēm. Auditors parasti koncentrējas uz augstiem un vidējiem riskiem un apspriež seku mazināšanu vai korekciju, centienus ar augstākā līmeņa vadītājiem, kā arī departamentu vadītājiem. Segmentu vadītāji parasti sniedz koriģējošus pasākumus attiecībā uz riskiem ar zemu reitingu.
Izsniegt nobeiguma ziņojumu
Ja revidents uzskata, ka augstākie līderi un departamentu vadītāji nodrošina adekvātus risinājumus augsta un vidēja riska riskiem, tie neietver šos riskus galīgajā revīzijas ziņojumā. Pretējā gadījumā revidents galīgajā ziņojumā paskaidrojošā punktā sniedz "riska un kontroles" kopsavilkumu. Revīzijas speciālists novērtē arī to, kā augsta reitinga riski var ietekmēt uzņēmuma grāmatvedības un finanšu pārskatu sistēmas. Šis novērtējums ir galvenā prakse, jo finanšu pārskati, kas nav pilnīgi vai precīzi, neatbilst vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem vai vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, kā arī starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem vai SFPS.
