Risks ir revīzijas jēdziens. Revidenti galvenokārt pārbauda uzņēmumus, lai noteiktu darbības un finanšu riskus. Abas šīs riska kategorijas ietekmē plašāku riska kategoriju, iesaistīšanās risku. 1995. gada revīzijas riska brīdinājums ieviesa terminu “iesaistīšanās risks”. Tas sastāv no trim savstarpēji saistītām sastāvdaļām: uzņēmuma uzņēmējdarbības risks, revidenta uzņēmējdarbības risks un revīzijas risks.
Uzņēmuma uzņēmējdarbības risks
Uzņēmuma uzņēmējdarbības risks ir risks, kas saistīts ar tā darbības turpināšanu. Tas var ietvert ārpus uzņēmējdarbības un rūpniecības faktorus, makroekonomiskos mainīgos vai spekulatīvos uzņēmumus. Uzņēmuma lēmumi un tās vadības faktors šajā riska novērtējumā ir būtiski.
Revīzijas riska un revidenta uzņēmējdarbības risks
Revīzijas risks ir risks, ka revidents sniegs nekonsekventu vai tīru atzinumu par finanšu pārskatiem, kas ir būtiski sagrozīti vai citādi ir neprecīzi. Grāmatvedības standartu pārskats Nr. 47 definē revidenta uzņēmējdarbības risku kā risku, ka revidents “var tikt pakļauts ievainojumiem vai zaudējumiem… no tiesvedības, nelabvēlīgas publicitātes vai citiem notikumiem, kas rodas saistībā ar finanšu pārskatiem, kurus viņš ir pārbaudījis un par kuru ziņojis.”
Iesaistīšanās risks
Uzņēmuma uzņēmējdarbības risks, revidentu uzņēmējdarbības risks un revīzijas risks apdraud revīzijas uzņēmuma reputāciju un efektivitāti un veicina vispārējo iesaistīšanās risku, kas ir risks, ka revīzija saskarsies ar konkrētu klientu. Tas ietver būtiskas neatbilstības risku, risku reputācijai, kas saistīta ar konkrētu klientu, klienta nespēju samaksāt uzņēmumu vai iespējamos finansiālos zaudējumus.
Saistību riska mazināšana
Izvēloties, vai pieņemt vai turpināt apkalpot klientu, revīzijas uzņēmumam jāapsver iesaistīšanās risks un tā trīs sastāvdaļas. Ja klients tiek pieņemts, revīzija ir jāplāno tā, lai komponentu riski tiktu turēti līdz pieņemamam līmenim. Vadības integritāte ir galvenais faktors, kas ļauj pieņemt pieņemamu iesaistīšanās risku. Pārskatot iepriekšējo gadu revīzijas, runājot ar iepriekšējiem revidentiem un konsultējoties ar tādiem neatkarīgiem avotiem kā nozares un tirdzniecības publikācijas, revidents var novērtēt vadības kompetenci. Revidentiem būtu jāapsver arī direktoru padomes neatkarība un sastāvs. Revidentiem ir jānovērtē riska procesi un kontroles, kā arī regulatīvās ziņošanas prasības.Pārskatot kopā ar iepriekšējiem finanšu pārskatiem, revidentam jāsāk saprast organizācijas finansiālo stāvokli un integritāti. Ja tiek uzskatīts, ka iesaistīšanās risks ir pārāk augsts, revidents nedrīkst apkalpot klientu. Ja darbs tiek pieņemts, revidentam jāturpina uzraudzīt iesaistīšanās risku un attiecīgi reaģēt.
