Lai pienācīgi ņemtu vērā procentu likmju mijmaiņas darījumus, ir svarīgi saprast, ka tie tiek uzskatīti par atvasinātajiem finanšu pārskatiem. Kā atvasinātais finanšu instruments to vērtība palielinās un samazinās, jo cita aktīva vai saistību vērtība palielinās un samazinās. Procentu likmju mijmaiņas darījumu uzskaiti regulē ASC 815, ko ražo Amerikas Savienoto Valstu Finanšu grāmatvedības standartu padome. Šis standarts agrāk bija SFAS 133. Procentu likmju mijmaiņas darījuma grāmatvedības uzskaite ir atkarīga no tā, vai tā ir uzskatāma par riska ierobežošanu.
Konts par mijmaiņas darījumu
Noteikt, vai procentu likmju mijmaiņas darījums ir uzskatāms par riska ierobežošanu. Ja mijmaiņas darījums tika veikts, lai spekulētu par procentu likmju izmaiņām, un tas nav strukturēts, lai ierobežotu cita aktīva vai uzņēmuma saistību specifisko risku, tad tas nav kvalificēts.
Vērtējiet mijmaiņas darījumu katru grāmatvedības periodu, izmantojot pašreizējos tirgus datus un cenu noteikšanu, un atspoguļojiet visas izmaiņas tās vērtībā uzņēmuma finanšu pārskatos.
Pārbaudiet mijmaiņas darījuma vērtības pārmaiņas, salīdzinot ar aktīva vai saistību vērtības izmaiņām, kuras mijmaiņas darījums tika veikts, lai ierobežotu. Ja korelācija ir ļoti augsta, piemēram, 0,75 vai augstāka, tad mijmaiņas darījumu var uzskatīt par naudas plūsmas riska ierobežošanu. Piemēram, mijmaiņas darījums varētu nodrošināt naudas plūsmas uzņēmumam, kas palielinās, ja procentu likmes palielināsies. To var izmantot, lai ierobežotu augstāku procentu likmju maksu par parādiem, kas uzņēmumam varētu būt ar mainīgām vai pielāgojamām procentu likmēm.
Atzīt mijmaiņas vērtības izmaiņas uzņēmuma bilancē sadaļā „Pārējie visaptverošie ienākumi” katru pārskata periodu.
Atzīt no mijmaiņas darījuma izrietošās naudas plūsmas, jo tās tiek nopelnītas, kad tiek veikti procentu maksājumi par nodrošināto parāda instrumentu.
Samaziniet mijmaiņas darījumu vērtību uzņēmuma bilancē katru periodu, jo tas kļūst tuvāks termiņam. Tās vērtība būs nulle, kad tā nogatavojas.
