Sertificēto krāpšanas eksaminētāju asociācijas iesniegtajā ziņojumā norādīts, ka ir svarīgi, lai uzņēmuma vadība noteiktu "ētisku piemēru (vai toņu)" saviem darbiniekiem. Koncentrēšanās tikai uz apakšējo līniju var liecināt darbiniekiem, ka kaut kas, lai sasniegtu šo mērķi, ir pieņemama uzvedība.
Nozīme
Vadības integritāte ir "toni augšpusē", vadības attieksme pret iekšējo kontroli un piemērs, ka viņu attieksme pret darbiniekiem, kuri sēž zemāk korporatīvajā hierarhijā. Pārvaldības integritātes trūkums rada risku, ka menedžeris nepareizi izmantos aktīvus vai spēlēs finanšu pārskatu, lai iegūtu lielāku bonusu. Augšpusē esošais tonis var arī sniegt signālu darbiniekiem, ka ir parasta darīt šādas lietas, un ka viņi paši var un to var darīt.
Vēsture
1987. gadā Nacionālās krāpniecisko finanšu pārskatu komitejas ziņojums, ko bieži sauc par Treadway komisiju, uzsvēra pārvaldības integritātes nozīmi. Vadības integritātes uzlabošana bija viens no galvenajiem ieteikumiem, lai samazinātu krāpniecisku finanšu pārskatu risku. Praksē tas nozīmē, ka vadībai un ārējiem revidentiem ir jāpārbauda organizācijas prēmiju struktūra, lai nodrošinātu, ka piemaksas nerada nepamatotu ietekmi, piemēram, uz pārdošanas veidu. Spiediens, lai sasniegtu mērķus, un analītiķu cerības varētu arī izraisīt krāpniecisku finanšu pārskatu sniegšanu saskaņā ar Sertificēto krāpšanas pārbaudītāju asociāciju.
Teorijas
Revidenti uzskata, ka vadības attieksme pret finanšu kontroli var noteikt organizācijas ētisko toni. Saskaņā ar ACFE teikto, "Darbinieki pievērš lielu uzmanību viņu priekšnieku uzvedībai un rīcībai, un viņi seko viņu vadībai. Īsi sakot, darbinieki darīs to, ko viņi dara, kā liecina viņu priekšnieki." Sarbanes-Oxley likuma 404. pantā noteikts, ka revidentiem jāziņo par uzņēmuma iekšējo kontroli, tostarp vadības integritāti
Apsvērumi
Neskatoties uz Treadway komisijas darbu un ieteikumiem, vadības ētiskie zaudējumi daudzos uzņēmumos turpina radīt krāpšanas kultūru. Bernard Ebbers, MCI / WorldCom izpilddirektors tika notiesāts uz 25 gadiem cietumā par viņa lomu milzīgā grāmatvedības krāpšanā. Bet zemāka līmeņa darbinieks, vecākais norēķinu vadītājs Walt Pavlo, tika piespriests 41 mēnešus cietumā par grāmatvedības ierakstu viltošanu. Pavlo teica pētniekiem, ka viņš jūtas milzīgs spiediens no saviem priekšniekiem, lai sasniegtu finansiālos mērķus.
Ekspertu ieskats
Saskaņā ar rakstu "Audits": The Journal of Theory and Practice, revidenti var, piemēram, izspiest uzņēmumus, par kuriem ir aizdomas, ka tiem ir zema vadības integritāte, efektīvi zaudējot darbu. Ja uzņēmumi agrāk ir nepareizi izskaidrojuši finanšu pārskatus, iespējams, ka revidenti audita gaitā atradīs citas kļūdas. Mazākā mērā vadības integritātes novērtējums var arī palīdzēt izskaidrot neatbilstību atklāšanu revīzijas gaitā. Tas nozīmē, ka, ja revidenti ir aizdomīgi, viņi var tuvāk aplūkot vadības sniegto informāciju.
