Finanšu pārskatu risks ir raksturīgs gan ārējai, gan iekšējai revīzijai. Tā atsaucas uz iespēju, ka pēc padziļināta pārskata revidenti grāmatvedības pārskatā nevar konstatēt būtiskas kļūdas. Finanšu pārskatu risks izriet no pieciem vadības apgalvojumiem vai pieņēmumiem - uzrādīšanu un izpaušanu, pastāvēšanu vai rašanos, tiesībām un pienākumiem, pilnīgumu un novērtējumu vai piešķiršanu.
Prezentācija un atklāšana
Augstākās vadības apgalvojumi par "prezentāciju un informācijas atklāšanu" korporatīvajos finanšu pārskatos ir svarīgi. "Prezentācija" norāda kārtību, kādā grāmatvedis uzskaita finanšu pārskatu posteņus. Vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP) ASV un starptautiskie finanšu pārskatu standarti (SFPS) iesaka konkrētus prezentācijas modeļus katram finanšu pārskatam. Piemēram, naudas plūsmas pārskatā jānorāda (šādā secībā): naudas plūsmas no pamatdarbības, naudas plūsmas no ieguldīšanas darbībām un naudas plūsmas no ieguldīšanas darbībām. "Informācijas atklāšana" attiecas uz svarīgu informāciju, ko vadība var izlaist finanšu pārskatos un kas var radīt uzņēmumam zaudējumus, kas radušies tiesvedības vai regulējuma naudas sodu dēļ.
Pastāvība vai rašanās
"Pastāvības vai notikuma" apgalvojums attiecas uz darījumiem. Vienkārši runājot, augstākā vadība apstiprina vai apstiprina revidentam, ka pastāv finanšu pārskatu posteņi. Augstākā vadība arī apstiprina, ka darījumi un žurnāla ieraksti, kas veido kontu atlikumus, faktiski notika. Lai to ilustrētu, pieņemiet, ka uzņēmuma A bilance parāda 10 miljonus ASV dolāru skaidrā naudā. Ārējais revidents pārbauda "pastāvēšanas" apgalvojumu, saņemot bankas rakstisku apstiprinājumu par uzņēmuma A konta atlikumu.
Tiesības un pienākumi
"Tiesības un saistības" apgalvojumi attiecas attiecīgi uz aktīviem un saistībām. Aktīvs ir ekonomisks resurss, kas uzņēmumam pieder vai kurā tam nākotnē var būt īpašumtiesības. Revidents nodrošina, ka uzņēmumam ir faktiskas īpašuma tiesības uz īpašumu saskaņā ar juridiskajām prasībām. Saistība attiecas vai nu uz parādu, kas uzņēmumam jāatmaksā, kad tas ir jāmaksā, vai finansiālo saistību, kas tai jāievēro laikā. Revidents arī nodrošina korporatīvo finanšu saistību pareizību.
Pilnīgums
Revidents pārbauda "pilnīguma" apgalvojumu, nodrošinot, ka finanšu pārskati kopumā ir pabeigti. Pilns finanšu pārskatu kopums ietver bilanci (vai finanšu stāvokļa pārskatu), peļņas un zaudējumu pārskatu (citādi saukto par ienākumu pārskatu), naudas plūsmas pārskatu un nesadalītās peļņas pārskatu. Revidents arī nodrošina, ka katram finanšu pārskatam tiek uzrādīti visi attiecīgie posteņi: piemēram, izdevumu, ieņēmumu, zaudējumu un guvumu pārbaude peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Novērtēšana vai piešķiršana
Augstākās vadības apgalvojumi par "novērtēšanu vai piešķiršanu" galvenokārt attiecas uz pieņēmumiem par aktīvu nolietojumu. Grāmatvedības ierakstā aktīva nolietojums nozīmē izmaksu sadali vairāku gadu laikā. Ja nodaļas vadītāji uzņemas nepareizas nolietojuma likmes, uzņēmums var ziņot par neprecīziem finanšu datiem. Tas ir saistīts ar to, ka amortizācijas žurnāla ieraksti ir izdevumi, kas ietekmē uzņēmuma ienākumu pārskatu.
