Konsolidējot finanšu pārskatus par mātesuzņēmumiem un meitasuzņēmumiem vai saistītiem uzņēmumiem, var sniegt ieguldītājiem un citām ieinteresētajām personām visaptverošu pārskatu par uzņēmumu finanšu operācijām. Tomēr konsolidācijas procesa laikā tiek zaudētas dažas detaļas, kas var izraisīt maldinošu prezentāciju. Lielākajai daļai valsts uzņēmumu ir jāziņo konsolidētā veidā, bet jāziņo arī par nekonsolidētu un segmentētu informāciju, lai nodrošinātu finanšu pārskatu lasītājiem visu attiecīgo informāciju.
Kas ir konsolidētie finanšu pārskati?
Konsolidētie finanšu pārskati apvieno divu vai vairāku uzņēmumu vai uzņēmējdarbības vienību bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķinus un naudas plūsmas pārskatus. Tie bieži tiek prezentēti uzņēmumiem, kuriem ir viens vai vairāki meitasuzņēmumi, lai parādītu pārskatu par visu darbību. Konsolidācijas procesa laikā saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem uzņēmumu darbība pazūd. Mātesuzņēmuma ieguldījums meitasuzņēmumā tiktu likvidēts kopā ar atbilstošo pašu kapitālu meitasuzņēmuma grāmatās. Jebkurš starpuzņēmumu pārdošanas apjoms tiktu dzēsts, kā arī ar to saistīto preču pārdošanas izmaksas meitasuzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Konsolidētie finanšu pārskati var sniegt lasītājiem nepareizu rentabilitātes un finanšu stabilitātes sajūtu, ja nav nekonsolidētas informācijas.
Maskas Slikta veiktspēja
Ja peļņas vai zaudējumu aprēķins tiek apkopots un uzrādīts konsolidētā veidā, ieņēmumi, izdevumi un tīrā peļņa tiek atspoguļoti kā apvienoti skaitļi. Tas var slēpt jebkādas rentabilitātes problēmas ar vienu vai vairākiem uzņēmumiem. Piemēram, ja meitas uzņēmums zaudēja ievērojamu naudas summu gada laikā sliktas pārdošanas rezultātā, finanšu pārskatu lasītāji šo informāciju nevar redzēt, ja zaudējumi tiek apvienoti ar mātes uzņēmuma peļņu.
Skews finanšu rādītāji
Viens no veidiem, kā investori novērtē uzņēmuma dzīvotspēju, ir tā attiecība. Attiecības ir finanšu pārskatu pozīciju salīdzinājums. Piemēram, pašreizējā attiecība ir apgrozāmie līdzekļi, kas dalīti ar īstermiņa saistībām. Šis rādītājs informē investorus, cik labi uzņēmums spēs samaksāt savus tuvāko termiņu saistības. Konsolidētajā finanšu pārskatā tiek apvienoti katra uzņēmuma aktīvi, saistības un ienākumi. Finanšu rādītāji, kuru pamatā ir apvienotie skaitļi, var nebūt reprezentatīvi katram uzņēmumam. Ja vienam no uzņēmumiem ir augsts parādu līmenis salīdzinājumā ar īpašnieku pašu kapitālu, šis sviras efekts būtu paslēpts konsolidētajā pārskatā.
Slēpj starpuzņēmumu pārdošanu
Visi starpuzņēmumu darījumi tiek noņemti konsolidācijā. No vienas puses, tas rada patiesāku priekšstatu par uzņēmumiem, parādot tikai finansiālu darbību ar nesaistītajām pusēm. Tomēr tas arī slēpj uzņēmumu savstarpējo darījumu līmeni. Ja saistītie uzņēmumi lielāko daļu laika un resursu pārdod grupā produktus vai pakalpojumus, ārējais investors nevarēs novērtēt pārveduma cenas vai peļņas maiņu grupā. Abas šīs lietas var manipulēt uzņēmumi, un tās var ietekmēt ienākuma nodokļus. Konsolidācija slēpj starpuzņēmumu darbības apjomu.
