Ja jūs vadāt uzņēmumu, kuram ir gan mātes uzņēmums, gan meitasuzņēmumi, jūs saprotat, cik sarežģīti var kļūt finanšu dati. Ir ļoti svarīgi sekot izdevumiem un peļņai atsevišķi, it kā katrs meitasuzņēmums būtu tā paša uzņēmums. Var būt gadījumi, kad ir jāziņo par šo informāciju atsevišķā bilancē, kas ir neatkarīga no citiem saistītajiem uzņēmumiem.
Tomēr var būt daži gadījumi, kad finanšu informācija par visiem uzņēmuma komponentiem ir jāuzrāda uzreiz. Tas varētu būt nepieciešams, dalot finanšu līdzekļus ar aizdevuma virsnieku vai direktoru padomi. Ieguldītājiem arī parasti ir jābūt pieejamai šai informācijai, lai noteiktu to dalības vērtību jūsu uzņēmumā.
Formāli finanšu pārskati uzņēmumiem, kuriem pieder kontrolpakete citās (klasificēti kā 50% vai vairāk), parasti tiek pārstāvēti kā konsolidēta bilance. Iekšējo uzskaiti joprojām var veikt atsevišķi.
Kas ir konsolidētā bilance?
Vienkāršākais veids, kā parādīt uzņēmuma finanšu informāciju, ir izmantot konsolidēto bilanci. Parasti, lai izveidotu konsolidēto bilanci, jums būs jāsāk ar darblapu. Šī darba lapa parasti tiek attēlota kā diagramma, un tajā ir slejas mātesuzņēmumam, katram meitasuzņēmumam, summas, kas novēršamas gan debetos, gan kredītos un kopā. Ideja ir tāda, ka jums vajadzētu būt iespējai iegūt ļoti skaidru priekšstatu par uzņēmuma vispārējo veselību, izmantojot vienkāršu diagrammu. Pēc tam numurus var pārnest uz vēl vienkāršāku konsolidēto bilanci.
Diagrammas rindās ir jānorāda visi debeta konti un debetu kopsumma, un mātesuzņēmums un meitasuzņēmums to var sadalīt. Tāpat jums ir jānorāda visi kredīta konti un kopējie kredīti. Ja jums ir kādi konti, kas pārklājas starp mātesuzņēmumu un tā meitasuzņēmumiem, jums būs jānovērš dublikāti jūsu konsolidētajā bilancē.
Ja jums pieder meitasuzņēmums kopumā, ir diezgan vienkārši iesniegt konsolidēto bilanci. Tajā jāparāda kredīti un debeti gan jūsu mātesuzņēmumam, gan meitasuzņēmumam. Nav nepieciešams veikt papildu aprēķinus, lai noteiktu meitasuzņēmuma aktīvu vai saistību daļu, kas jums ir jāuzņemas.
Gadījumā, ja uzņēmumam nav 100% sava meitasuzņēmuma, tas attiecīgi jāatspoguļo konsolidētajā bilancē. Ja jums pieder vairāk nekā 50 procenti, bet mazāk nekā 100 procenti meitasuzņēmuma, jums ir tas, kas ir pazīstams kā mazākuma līdzdalība uzņēmumā. Lai pabeigtu konsolidēto bilanci, ja jums ir mazākuma līdzdalība, jūsu uzņēmumam ir jāpiešķir īpašumtiesības uz visu meitasuzņēmuma debetiem un kredītiem un pēc tam „atgriezties” procentos, kas jums nav piederīgi īpašnieka kapitāla sadaļā. Piemēram, ja jūsu restorānam pieder 75 procenti nelielas kafejnīcas, jūsu uzņēmuma konsolidētajā bilancē būtu jāpieprasa 75 procenti no kafejnīcas kredītiem un 75 procenti no tās debetiem. To var izdarīt, parādot īpašumtiesības uz visiem kredītiem un debetiem, pēc tam parādot 25% atdevi īpašnieka kapitāla sadaļā.
Ja jūsu uzņēmumam pieder mazāk nekā puse meitasuzņēmuma, jums nevajadzētu izmantot konsolidēto bilanci. Uzņēmumiem, kas atrodas šādā situācijā, jūsu bilancē vajadzētu pieprasīt tikai vienu rindas vienību, kas atspoguļo meitas uzņēmuma daļu. Ja meitasuzņēmuma aktīvi ir vienādi ar 100 000 ASV dolāriem un jums ir 40 procentu likme, jūs ierakstītu 40 000 ASV dolāru lielu aktīvu. Tas var kļūt sarežģīts, galvenokārt tad, ja uzņēmumam pieder ieguldījumi vairākos meitas uzņēmumos.
Kā sagatavot konsolidēto bilanci
Konsolidētās bilances jāsagatavo saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem un grāmatvedības metodēm, ko izmanto mātesuzņēmumā un tā meitas uzņēmumos. Kopumā vienmēr ir jāievēro vispārpieņemtie grāmatvedības principi, kas dažkārt tiek saukti par GAAP. Pirms turpināt savu konsolidēto bilanci vai darblapu, jums rūpīgi jāpārbauda visa jūsu atsauces informācija. Jūsu ieguldījuma precizitāte ir ļoti svarīga, lai nodrošinātu, ka pati bilance ir pareiza.
Sagatavojot konsolidēto bilanci, ir svarīgi koriģēt ar meitasuzņēmumu aktīviem saistītos skaitļus, lai tie atspoguļotu to patieso tirgus vērtību. Arī mātesuzņēmuma ieņēmumi, kas ir arī meitas uzņēmuma izdevumi, ir jāsvītro, jo neto izmaiņas ir $ 0.
Sagatavojot konsolidēto bilanci, var būt lietderīgi sākt ar darblapu. Lai izveidotu darblapu, jums būs nepieciešami mātesuzņēmuma un tā meitasuzņēmuma finanšu dati, kas sākotnēji būs atsevišķi. Izveidojiet visu aktīvu kontu un visu saistību kontu sarakstu, ieskaitot to vērtības. Tad pievienojiet visus uzņēmuma aktīvus un visas tās saistības. Veiciet šo pašu procedūru attiecībā uz meitas uzņēmumu. Katrai uzņēmuma vienībai jābūt vienai slejai.
Pēc tam jums būs nepieciešamas divas slejas aktīviem un saistībām, kuras var novērst dublēšanas dēļ. Debetiem un kredītiem, kurus jūs likvidējat, būs jāsaskaņo nulle. Šie likvidētie skaitļi ir uzskaitīti gan uzņēmuma, gan meitas sabiedrības aktīvos vai pasīvos. Abu iekļaušana konsolidācijas bilancē radītu dublēšanos. Piemēram, ja jūsu uzņēmums un meitasuzņēmums izmanto kādu konkrētu iekārtu ražošanai, jums nevajadzētu to iekļaut kā aktīvu divreiz. Šī summa būtu jānoņem no vienas vietas, lai nedublētu numurus un izmestu savu kopējo summu.
Darblapas labajā slejā jānorāda katras uzskaitītās kategorijas konsolidētā izmēģinājuma bilance. Šajā slejā atrodiet visu šajā rindā esošo summu summu, pārliecinieties, ka atbilstošā veidā pievienosiet un atņemsiet debetus un kredītus no dublēšanas kolonnas.
Tiklīdz esat noskaidrojis kopējo konsolidēto izmēģinājuma bilanci pēc kategorijas, jūs esat gatavs pāriet uz savu konsolidēto bilanci. Vienīgie skaitļi, kas jums jāpārsūta, ir tie, kas norādīti darblapas labajā slejā. Tiem jāatspoguļo gan mātesuzņēmuma, gan meitasuzņēmuma aktīvu, pasīvu un īpašnieku pašu kapitāla kopskaits.
Lai izveidotu konsolidētu bilanci, vispirms dokumentējiet uzņēmuma nosaukumu, meitasuzņēmumu un datumu diagrammas augšdaļā. Kreisajā slejā vēlaties saņemt sadaļu par aktīviem, saistībām un pašu kapitālu. Ievadītajiem numuriem jāatbilst tiem, kas ir jūsu darblapas konsolidētajā izmēģinājuma bilancē.
Kad esat beidzis ievadīt skaitļus no darblapas, pārbaudiet savu konsolidēto bilanci. Jūsu kopējiem aktīviem, pasīviem un pašu kapitālam jāatbilst jūsu mātesuzņēmuma un jūsu meitas sabiedrības aktīviem, no kuriem atņemti dublējošie posteņi.
Konsolidētās bilances priekšrocības
Konsolidētajai bilancei ir daudz priekšrocību, no kurām vismazāk ir lietošanas ērtums. Šī finanšu dokumentācijas metode padara kredītiestādēm, direktoru padomēm un akcionāriem vienkāršu pārskatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli.
Tas ir labāks par atsevišķu mātesuzņēmuma un tā meitasuzņēmuma bilanci dažādu iemeslu dēļ. Pirmkārt, mātes sabiedrība, iespējams, ietver meitasuzņēmuma iegādi starp tās saistībām, un tas varētu būt mulsinoši, ja tas ir iekļauts tikai mātesuzņēmuma bilancē. Otrkārt, mātes sabiedrība un meitasuzņēmums var dalīties ar dažādiem aktīviem vai saistībām, tostarp biroja telpām, reklāmu un algām. Piemēram, ja daži darbinieki strādā nepilnu darba laiku mātesuzņēmumam un nepilnu darba laiku ar to saistītajai meitas sabiedrībai, būtiska ir algu saraksta parādīšana konsolidētajā bilancē. Kopumā uzņēmuma finanšu sniegšana šādā veidā sniedz skaidru iespējamo priekšstatu par tās veselību un ilgmūžību.
Konsolidētais bilances piemērs
Konsolidētajai bilancei vienmēr jāsākas ar mātes uzņēmuma nosaukumu, tā meitasuzņēmuma nosaukumu, vārdiem “konsolidētā bilance” un datumu.
Pēc tam jūs uzskaitīsiet savus kopējos aktīvus, saistības un pašu kapitālu. Sakiet, ka jūsu mātesuzņēmumam un jūsu meitasuzņēmumam ir kopējie aktīvi, kuru summa ir 450 000 ASV dolāru. Jūsu saistības ir 330 000 ASV dolāru, un jums pieder 80 000 ASV dolāru. Tie visi jānorāda vienā slejā. Pēc tam jūs varat pievienot savas kopējās saistības un pašu kapitālu par kopējo summu $ 450,000. Kā vienmēr, aktīviem jābūt vienādiem ar jūsu saistībām un īpašnieka pašu kapitālu.
Jūs varat izmantot zemsvītras piezīmes vai citas malas, lai izskaidrotu kaut ko, kas būtu mulsinošs kādam, kurš vēlāk varētu aplūkot konsolidēto bilanci. Piemēram, ja jūs nesen pārdodat lielu daļu aprīkojuma vai esat samazinājis personāla skaitu, jūs varētu vēlēties to atzīmēt, lai puses, kuras ir skatījušas salīdzināmus finanšu pārskatus no jūsu uzņēmuma, nav sajauktas.
Kāda ir atšķirība starp konsolidēto bilanci un tradicionālo bilanci?
Jums var būt jautājums, kādas ir galvenās atšķirības starp tradicionālajām bilancēm un konsolidētajām bilancēm. Būtībā abi ir finanšu pārskats, kas parāda saistību starp uzņēmuma aktīviem, saistībām un pašu kapitālu. Iespējams, ka vēlaties apskatīt konsolidēto bilanci kā tradicionālās bilances paplašinājumu. Šajā gadījumā tiek iekļauti meitasuzņēmuma aktīvi un saistības. Atsevišķa bilance skaidri norāda, kuri aktīvi un saistības pieder mātes sabiedrībai, bet konsolidētajā bilancē ir gan mātesuzņēmums, gan meitas uzņēmums.
Bilance ir salīdzinoši vienkārša kā finanšu pārskati. No otras puses, konsolidētā bilance ir viens no sarežģītākajiem finanšu pārskatiem, jo nepieciešamā informācija ir nepieciešama, un visām iesaistītajām pusēm un kontiem. Tas ir tāpēc, ka bilance prasa informāciju tikai no izmēģinājuma bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina un naudas plūsmas pārskatiem, ko pēc tam apkopo divās slejās, pa vienam katram aktīvam un saistībām.
Savukārt konsolidētajās bilancēs parasti ir vajadzīgs daudz laika un pūļu, lai apvienotu, jo mātesuzņēmuma bilance ir nepieciešama papildus meitas sabiedrības bilancei. Atkarībā no meitasuzņēmuma īpašumtiesībām konsolidētās bilances raksturs var atšķirties. Gan mātesuzņēmumā, gan meitas sabiedrībā rūpīga un precīza grāmatvedība ir būtiska visu gadu, lai nodrošinātu, ka, kad ir pienācis laiks izveidot konsolidētu bilanci, tas tiek darīts pareizi.
Bilances parasti ir prasības uzņēmējdarbībai. Tās parasti sagatavo reizi ceturksnī un ir svarīgas stratēģiskai plānošanai un aizsardzībai pret revīzijām. Konsolidētās bilances, kaut arī tās ir sarežģītas, ir būtiskas, ja jūs strādājat ar uzņēmumu un meitasuzņēmumu. Tas jo īpaši attiecas uz to, ka tajā iekļautā informācija var pārklāties starp abām vienībām, un tādēļ tā ir jānovērš, lai izvairītos no dublēšanās.
Gan tradicionālajai bilancei, gan konsolidētajai bilancei ir būtiska nozīme, lai tie būtu pieejami un spētu nodrošināt ieguldītājiem. Šīs bilances var parādīt uzņēmuma vispārējo veselību un iespaidot ieguldītājus no viņu iesaistīšanās pastāvīgajiem ieguvumiem. Lai izvairītos no neskaidrībām, izšķiroša nozīme ir informācijas skaidrai attēlošanai.
