Budžeta izstrādes procesā uzņēmums dara visu iespējamo, lai novērtētu pārdošanas ieņēmumus un izdevumus, kas tai radīsies nākamajā pārskata periodā. Pēc perioda beigām vadība salīdzinās budžetā iekļautos skaitļus ar faktiskajiem un noteiks atšķirības. Ja ieņēmumi bija augstāki, nekā gaidīts, vai izdevumi bija zemāki, atšķirība ir labvēlīga. Ja ieņēmumi bija zemāki par budžetā paredzētajiem vai izdevumi bija lielāki, dispersija ir nelabvēlīga.
Ieņēmumu un izdevumu atšķirības
Tipisks uzņēmums aprēķina dažādas izdevumu un ieņēmumu atšķirības, tostarp:
- Pirkuma cenu svārstības
- Materiālu izmantošanas dispersija
- Darba efektivitātes atšķirības
- Darba likmju starpība
- Pārdošanas apjoma dispersija
- Pārdošanas cenu svārstības
- Gaisvadu efektivitātes dispersija
- Izdevumu dispersija
Pārdošanas apjoma dispersija un pārdošanas cenu svārstības ir ieņēmumu atšķirības, bet pārējās ir izdevumu atšķirības.
Labvēlīgas atšķirības
Atšķirības ir vai nu labvēlīgas, vai nelabvēlīgas. Labvēlīga atšķirība rodas tad, ja neto ienākumi ir augstāki, nekā sākotnēji bija paredzēts vai plānots budžetā. Piemēram, kad faktiskie izdevumi ir zemāki nekā prognozētie izdevumi, dispersija ir labvēlīgs. Tāpat, ja faktiskie ieņēmumi ir lielāki nekā gaidīts, dispersija ir labvēlīgs.
Pieņemsim, ka uzņēmumam ir jāmaksā £ 9 par mārciņu par 100 mārciņu izejmateriālu, bet varēja noslēgt līgumu par 7 ASV dolāru cenu. Pirkuma cenu svārstības ir 100 mārciņas par 2 ASV dolāriem vai 200 ASV dolāriem. Kopš uzņēmuma mazāk nekā gaidīts, $ 200 ir a labvēlīgs dispersijas.
Šī dispersija būtu uzrādīta uz papīra, kā arī $ 200 labvēlīgi vai vienkārši $200.
Nelabvēlīgas atšķirības
Ja ieņēmumi ir zemāki, nekā gaidīts, vai izdevumi ir augstāki, nekā gaidīts, dispersija ir nelabvēlīga. Piemēram, ja paredzamā izejvielu cena bija 7 ASV dolāri par sterliņu mārciņu, bet uzņēmums bija spiests maksāt £ 9 mārciņu, 200 ASV dolāru dispersija būtu nelabvēlīga, nevis labvēlīga.
Nelabvēlīgas novirzes ir marķētas kā tādas vai izteiktas kā a negatīvs skaitlis. Šī dispersija būtu uzrādīta uz papīra, kā arī 200 ASV dolāri ir nelabvēlīgi, - 200 ASV dolāri vai ($200).
Neto variants
Dispersijas analīzes gaitā uzņēmums var aprēķināt neto ienākumu dispersiju. Neto ienākumu dispersija ir ieņēmumu noviržu un izdevumu atšķirību summa. Piemēram, teiksim, ka uzņēmumam ir pozitīva ieņēmumu dispersija 500 ASV dolāru apmērā un nelabvēlīga izdevumu dispersija 300 ASV dolāru apmērā. Neto pieļaujamā dispersija tiktu uzrādīta kā:
- Ieņēmumu dispersija = $ 500
- Izdevumu dispersija = ($ 200)
- Neto ienākumu dispersija = $ 300
Tas nozīmē, ka visu ieņēmumu un izdevumu atšķirību kombinācija radīja 300 ASV dolāru labas neto ienākumu atšķirības.
