Darījuma konti ir to grāmatvežu apakškopa, kuras izsauc ierobežotu naudu. Pieņemsim, ka jūs vadāt banku, kas atver darījuma kontu mājsaimniekam. Gada sākumā viņi nogulda pietiekami daudz, lai segtu hipotekāros maksājumus un īpašuma nodokļus, tad maksājumi iznāk no konta, kad tas ir pienācis. Grāmatvedības noteikumi saka, ka jūs uzskatāt naudu par finanšu pārskatu aktīviem. Tomēr jums ir jāprecizē, ka nav iespējams tērēt naudu, kā jūs izvēlaties.
Ierobežota nauda
Darījuma veids ir tikai viena veida ierobežota nauda. Jebkura nauda, kas rezervēta konkrētam mērķim, ir atbilstoša. Piemēram, ja jūs atvelkat ieņēmumus, lai samaksātu dividendes akcionāriem vai veiktu maksājumu obligāciju turētājiem, tas ir ierobežots skaidrā naudā. Ja jūs sagaidāt tiesas prāvu un rezervējat naudu, lai samaksātu spriedumu, tas ir vēl viens piemērs.
Bilances aktīvi
Izveidojot uzņēmuma bilanci, iekļaujat visus savus aktīvus un saistības. Īpašnieku līdzdalība uzņēmumā ir vienāda ar aktīvu vērtību, atskaitot saistības. Darījuma numurs tiek uzskatīts par aktīvu.
Pieņemsim, ka mājsaimniece depozitārie depozīti jūsu bankā šogad noguldīja $ 15,000, lai veiktu hipotekāros un nodokļu maksājumus. Tā kā jūs nākamajā gadā izņemsiet naudu par maksājumiem, konts ir uzskatāms par īstermiņa aktīvu, kas tiks izlietots nākamo 12 mēnešu laikā. Rezervētas naudas summas, kuras neparedzat izmaksāt par 18 mēnešiem, būtu ilgtermiņa aktīvs.
Bilancē nav iekļauta naudas līdzekļu depozīta nauda kā daļa no naudas kontiem. Ierobežoti konti tiek uzskaitīti savās atsevišķajās aktīvu sadaļās. Ja jūsu bankai ir darījuma kontiem neto $ 240,000, tas ir $ 240,000 ierobežotajos aktīvos. Jūsu grāmatvedis paskaidro zemsvītras piezīmēs vai pievienos dokumentāciju, kā nauda tiek ierobežota. Grāmatvedības noteikumi precīzi nenosaka, kas ir jāizskaidro. Parastā politika ir izskaidrot, kādi ierobežojumi ir piemērojami, to iemesls un ierobežotā naudas summa, ko turat.
Ziņošana par naudas plūsmām
Līdz 2016. gadam grāmatvedības noteikumi atstāja iespēju interpretēt, kad tiek ziņots par skaidras naudas pārvedumiem uz un no ierobežotiem kontiem. Daži uzņēmumi pārvietojumus uzskatīja par naudas plūsmu, par kuriem jāziņo naudas plūsmas pārskatā. Citi uzņēmumi uzskatīja, ka, tā kā nauda tika ierobežota, tas nebija īsti likvīds un būtu jāuzskaita kā bezskaidras naudas aktīvs.
Atjauninātie noteikumi darījuma un citus ierobežotos kontus uzskata par naudas līdzekļiem; nauda, kas pārvietojas kontā vai no tā, var iet uz skaidras naudas izrakstu. Precīza attieksme ir atkarīga no darījuma detaļām. Līdzīgi kā bilancē, naudas plūsmas pārskatā vajadzētu izskaidrot zemsvītras piezīmēs minētos ierobežojumus.
