GAAP ir vispārpieņemto grāmatvedības principu kopums, ko izmanto Amerikas Savienotās Valstis. Vērtspapīru un biržu komisija (SEC) ir pilnvarojusi izmantot visus publiskos uzņēmumus, lai izmantotu vispārpieņemtos grāmatvedības principus, kaut arī vispārējie grāmatvedības principi nav iekļauti ASV tiesību aktos. Taisnā nolietojuma aprēķināšana saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem ir standarta grāmatvedības procedūra, aprēķinot korporatīvos finanšu pārskatus revīzijas vajadzībām. Tomēr nodokļu vajadzībām IRS nosaka, ka uzņēmumiem, aprēķinot aktīvu nolietojumu, ir jāievēro modificētā paātrinātā izmaksu atgūšanas sistēma (MACRS), kā rezultātā tiek pilnībā amortizēts aktīvs, kā rezultātā uzskaites vērtība ir nulle.
Nolietojuma uzskaites vēsture
Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB), kas strukturēta 1973. gadā ar revidentiem, kam bija galvenā loma grāmatvedības principu izstrādē, ir pilnvaras veidot vispārpieņemtos grāmatvedības principus uzņēmumiem Amerikas Savienotajās Valstīs. 1986. gadā MACRS (izrunātie "veidotāji") aizstāja paātrināto izmaksu atgūšanas sistēmu (ACRS), kas izveidota 1981. gadā saskaņā ar prezidenta Reagana Ekonomikas atveseļošanas likumu. MACRS bija jauna nolietojuma filozofija nodokļu vajadzībām, kas ignorē "lietderīgās lietošanas laiku" un "glābšanas vērtību", kas tradicionāli saistīta ar īpašuma vērtēšanu saskaņā ar ACRS un GAAP. Tas vienkārši ilustrē atšķirību starp grāmatvedības uzskaites grāmatvedības uzskaiti, kas ir vērsta uz uzņēmuma vērtējumu pret uzņēmuma nodokļu saistības noteikšanu, kas ir MACRS mērķis.
Taisnā nolietojuma vērtība
Saskaņā ar IRS nolietojums ir ienākuma nodokļa atskaitījums, kas nodokļu maksātājiem dod iespēju atgūt īpašuma izmaksas un ir balstīts uz "ikgadēju piemaksu par īpašuma nodilumu, bojāšanos vai novecošanu". Lielākā daļa materiālo īpašumu (izņemot zemi), ieskaitot ēkas, mēbeles, iekārtas un iekārtas, ir nolietojami. Amortizējamais nemateriālais īpašums ietver patentus, autortiesības un programmatūru. Saskaņā ar lineāro metodi īpašuma vērtība tiek amortizēta nemainīgā dolāra vērtībā gadā, salīdzinot ar paredzamo dzīves ilgumu.
Modificēta paātrināta izmaksu atgūšanas sistēma (MACRS)
Uzņēmuma ienākuma nodokļa aprēķināšanai un uzņēmuma vērtības noteikšanai tiek izmantots MACRS nolietojuma modelis. Saskaņā ar šo nolietojuma režīmu aktīvu nolietojuma aprēķina pamatā ir pakāpeniska formula, pēc kuras aktīvu kategorijas tiek noteiktas kā dzīves ilgums, piemēram, automašīnu un vieglo kravas automobiļu, kuru lietderīgās lietošanas cikls ir 5 gadi. Tad katram gadam tiek piešķirts zināms nolietojuma procentuālais daudzums, kā norādīts MACRS nolietojuma tabulās. Šī formula nolieto aktīvu līdz nullei, bez atlikuma vai vērtības, kas saistīta ar aktīvu. Piemēram, uzņēmums, kas iegūst aktīvu par $ 250,000, saskaņā ar GAAP noteikumiem var noteikt, ka aktīva atlikusī vērtība pēc amortizācijas ir 50 000 ASV dolāru. Tomēr IRS noteikumi saskaņā ar MACRS pieņem, ka atlikusī vērtība ir 0,00 USD.
GAAP Versus IRS nolietojums
Būtiskākā atšķirība starp GAAP un IRS nolietojuma nodokļa aprēķiniem ir tāda, ka IRRS pieprasa MACRS, savukārt GAAP pieprasa valsts aģentūras, piemēram, SEC, lai veiktu revīziju, jo tā nodrošina standarta mērījumus. Revīzijas vajadzībām saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem ir nepieciešamas lineārās amortizācijas metodes. Citas atšķirības ir tādas, ka saskaņā ar MACRS uzņēmums var pazemināt vairāk kapitāla izmaksu, piemēram, rūpnīcas, iekārtas un iekārtas, pirmajos īpašuma dzīves gados. Savukārt vispārpieņemtie grāmatvedības principi saskaņā ar lineāro nolietojuma metodi neietver MACRS līdz ceturtajam gadam 5 gadu amortizācijas ciklā. Visbeidzot, noteiktos apstākļos mazie uzņēmumi var pilnībā nolietot iekārtu pirkumus pirmajā gadā.
