Termins var izklausīties mazliet mulsinoši, bet tas ir kaut kas, kas jums būs jārisina, ja esat ārvalstnieks, kas nerezidents veic uzņēmējdarbību Amerikas Savienotajās Valstīs. Šādām personām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai kāda veida tirdzniecību ASV, būs jāmaksā ienākuma nodoklis par jebkuru no to bruto ienākumiem, kas tiek uzskatīti par "faktiski saistītiem", _ vai ienākumi ir ienākumu avoti ASV vai ārpus tās.
Kas ir efektīvi saistīti ienākumi?
Tātad, ko tieši nozīmē termins „efektīvs savienojums”? Tas attiecas uz faktu, ka uzņēmējdarbība vai tirdzniecība ir veikusi ražošanu, pārvaldību, izplatīšanu vai diezgan daudzas citas nozīmīgas uzņēmējdarbības funkcijas ASV robežās. Turklāt šīm uzņēmējdarbības funkcijām jābūt regulārām, nepārtrauktām un būtiskām. Vēl viena lieta, kas varētu ietekmēt to, vai ienākumi tiek uzskatīti par faktiski saistītiem, ir tas, ka ārvalstniekam ir birojs vai filiāle ASV.
Efektīvi saistītos ienākumus var uzskatīt par ienākumu veidiem, bet tas netiek aplikts ar nodokļiem tikpat viegli kā citi ienākumu veidi. Jāņem vērā daži faktori. Tie ietver darbības, ko ārvalstnieks iesaistās ārvalstīs.
Uzskata, ka ārvalstnieks nav nopelnījis faktiski saistītus ienākumus, ja vien tie nav piedalījušies ASV uzņēmējdarbībā vai tirdzniecībā kādā brīdī vai citā. Drukāšanas noteikums ir tāds, ka jebkurš faktiski saistīts ienākums tiks aplikts ar nodokļiem tajā jurisdikcijā, kurā šis ienākums tiek nopelnīts. Šis ir noteikums, kam seko ASV, tāpat kā tas tiek darīts citās pasaules valstīs.
Ārvalstnieka nerezidenta ECI. tiek aplikti ar nodokļiem valstī ar atšķirīgām nodokļu likmēm, kas ir diferencētas pēc neto. Protams, ir pieļaujami atvilkumi dažādiem detalizētiem atskaitījumiem, uzņēmējdarbības izdevumiem utt.
Pasīvie ienākumi, kas saņemti no ASV, netiek iekļauti kā faktiski piesaistīto ienākumu daļa. Šādi ienākumi, ja tādi ir, tiks aplikti ar nemainīgu likmi vai netiks aplikti ar nodokli.
Pamatnostādne par efektīvi piesaistītiem ienākumiem
Ja ārvalstu uzņēmums nolemj veikt uzņēmējdarbību ASV, ir daži riski, kas tai būtu jāapsver. Tā varētu veikt uzņēmējdarbību tieši ASV un saņemt nodokli tieši kā ASV uzņēmumam, vai tā varētu izveidot ASV meitasuzņēmumu un riskēt ar strīdiem par to, kādu daļu uzņēmuma ienākumu var piešķirt šim meitasuzņēmumam.
Lielākā daļa uzņēmumu cenšas izvēlēties ASV meitas sabiedrību, jo nodokļu likumi tos atbalsta. Lielākā daļa ārvalstu uzņēmumu, kas darbojas ASV, veic uzņēmējdarbību mātesuzņēmuma un meitasuzņēmuma dinamikas veidā.
Dažreiz uzņēmums var būt laba ideja, plānojot pārvedumu cenu, lai ierobežotu ASV meitas sabiedrības funkcijas, lai attaisnotu zemu peļņas normu. Kad tas tiek darīts, mazāk no nopelnītās summas tiek aplikta ar nodokli saskaņā ar ASV tiesību aktiem, un tā šķiet kā priekšrocība. Tomēr, ja jūs to izdarīsiet, jūs varētu riskēt samazināt savu meitasuzņēmumu ne tikai par aģentu. Pēc tam Iekšējo ieņēmumu dienests varētu veiksmīgi apgalvot, ka meitasuzņēmums ir ārvalsts uzņēmuma atkarīgais pārstāvis un apliek ar nodokli visus ienākumus, ko aģentūra ir nopelnījusi, ieskaitot tās ienākumu daļu, kas attiecināma uz ārvalstu vecāku.
Kas ir ECI punkts?
Mēģinot noskaidrot, vai ārvalstu uzņēmumam ir jāmaksā ASV nodoklis, pastāv atšķirība: vai uzņēmums nodarbojas ar uzņēmējdarbību vai tirdzniecību ASV? Redzot, vai tas tā ir, ir atkarīgs no dažu faktu analīzes par uzņēmumu. Tā kā ārvalstu uzņēmums darbojas meitasuzņēmumā ASV, tas nenozīmē, ka tas darbojas vai nu ar tirdzniecību, vai uzņēmējdarbību. Arī tas, ka ārvalsts kompānijas bizness ir pārstāvis ASV, nenozīmē, ka ārvalstu uzņēmums nodarbojas ar tirdzniecību vai uzņēmējdarbību. Galvenās problēmas rodas, kad meitasuzņēmums darbojas savas ārvalsts mātesuzņēmuma vārdā. Tādā gadījumā tā darbojas kā meitasuzņēmums, tā arī aģents.
Ikreiz, kad ārvalstu kompānijas pārstāvis vai filiāle, piemēram, meitasuzņēmums, piedalās saimnieciskajā darbībā ASV, nodoklis var tikt vai nevar tikt iekasēts ārvalsts uzņēmuma izcelsmes valstī. Tomēr, ja šis bizness ir nepārtraukts, būtisks vai regulārs, tad var secināt, ka uzņēmums ir iesaistīts ASV tirdzniecībā vai uzņēmumā, un uzņēmums tiek attiecīgi aplikts ar nodokli.
Ja ārvalsts uzņēmums saskaņā ar noteikumiem nodarbojas ar ASV tirdzniecību vai uzņēmējdarbību, un līgums nav aizsargāts starp ASV un šīs ārvalstu sabiedrības mītnes valsti, tad sabiedrība tiks aplikta ar nodokli par to, ko IRS atsaucas uz tā faktiski saistītie ienākumi. Tas ir ienākums, kas tiek iegūts ASV no krājumu pārdošanas, ko veic šī sabiedrība. Interesants ir tas, ka ārvalstu sabiedrību varētu aplikt ar nodokli arī par pārdošanu, ko tas neveica ASV, ja šie pārdevumi tika veikti ar ārvalstu korporācijas ASV biroja starpniecību. Vienīgais veids, kā to var novērst, ir, ja ārvalsts uzņēmuma ārzemju birojs būtiski piedalās pārdošanā.
Kas ir forma 8805?
Saistītie ar nodokli apliekamie ienākumi tiek iesniegti 8805. Veidlapā, kas ietver arī jebkādus ieturējuma nodokļa maksājumus, kas nodokļu gadā ir piešķirti ārvalstu partneriem partnerībā. Šī ir forma, par kādu ārvalstu uzņēmums gada beigās ziņos par IRS faktiski saistīto ienākumu. Veidlapa būtu jāsniedz visiem ārvalstu biznesa partneriem neatkarīgi no tā, vai ir samaksāts vai nav ieturēts nodoklis.
Aģenta koncepcija
Šajā gadījumā ir divu veidu aģenti: neatkarīgs aģents un atkarīgs aģents. Ārvalstu korporācija vienmēr gribēs būt neatkarīgs pārstāvis, jo tie netiks aplikti ar nodokli par saviem ASV ienākumiem. Ar apgādājamu aģentu viņi tiks aplikti ar visiem ienākumiem, kas gūti ASV, ieskaitot daļu, kas pieder ārvalstu korporācijai.
Ja ārvalstu korporācijai ir neatkarīgs pārstāvis, šis aģents nav līdzvērtīgs ārvalstu korporācijas ASV birojam. Viņiem arī nav pilnvaru, kā arī to neizmanto ārvalstu korporācijas vārdā, piemēram, noslēdzot un noslēdzot līgumus.
Ja ārvalstu korporācijai ir atkarīgs pārstāvis, tas var būt vai nevar būt ārvalstu korporācijas ASV birojs. Šim pārstāvim būs tiesības slēgt līgumus ārvalstu korporācijas vārdā. Viņiem, visticamāk, būs kāda ārvalstu akciju sabiedrības inventarizācija, kas regulāri aizpildīs pasūtījumus ārvalstu korporācijas vārdā.
Tāpēc ārvalstu korporācijas centīsies nodrošināt, ka viņiem ir neatkarīgi aģenti, ja viņiem ir aģenti, un izvairīsies no tā, ka aģents iegūs tādu autoritāti, kas tos pārvērš par atkarīgu aģentu.
Efektīvi saistīto ienākumu veidi?
Saskaņā ar IRS ir dažas ienākumu kategorijas, kas bez šaubām tiek uzskatītas par faktiski saistītiem ienākumiem.
Tiks uzskatīts, ka esat iesaistīts ASV tirdzniecībā vai biznesā, ja vien jūs neesat imigrants ar kādu no šādiem vīzu veidiem: “F”, “J”, “M” vai “Q”. ir viens no šiem vīzu veidiem, pat ja jūs esat students ASV, un jums ir stipendija, kas iegūta ASV vai stipendija, kas iegūta ASV, tad jūsu ienākumi tiek uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem.
Tiks uzskatīts, ka esat iesaistīts uzņēmējdarbībā vai tirdzniecībā ASV, ja jūs esat partnerības biedrs jebkurā gada laikā, un šī partnerība tajā laikā bija iesaistīta ASV tirdzniecībā vai uzņēmējdarbībā. Jūsu ienākumi no partnerības tiks uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem un tiks aplikti ar nodokli.
Ja jums pieder uzņēmums ASV, kas pārdod preces, produktus vai pakalpojumus, ja vien neietilpst aģentu un meitasuzņēmumu izņēmumos, tad tiek uzskatīts, ka esat iesaistīts ASV tirdzniecībā vai uzņēmumā. Piemēram, preču gadījumā, ja jūs pārdodat preces ASV, neatkarīgi no tā, vai preces ir iegādātas vietējā tirgū ASV vai ārvalstī, tad jūsu ienākumi no šiem pārdošanas darījumiem tiks uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem. Tāpēc tirdzniecības un uzņēmējdarbības izmaksas jāuzskata par daļu no faktiski saistītajiem ienākumiem.
Ja jums pieder nekustamais īpašums ASV un to pārdodat, no šī īpašuma gūtā peļņa un zaudējumi tiek uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem, pat ja jūsu pārdotais īpašums sastāvēja no pamatlīdzekļiem. Īpašums tiks uzskatīts par līdzīgu īpašumu, kuru jūs tirgojāt, iesaistoties ASV tirdzniecībā vai biznesā.
Ienākumus, ko saņemat no nekustamā īpašuma, kuru esat iznomājis, uzskata par faktiski saistītu ienākumu tikai tad, ja izvēlaties to uzskatīt par tādu.
Šajā brīdī ir interesanti atzīmēt punktu, kam ir kaut kas saistīts ar pārstāvja jēdzienu. Sakiet, ka vēlaties tirgoties ASV finanšu tirgos. Jūs varat iegādāties un pārdot preces, vērtspapīrus vai krājumus. Tātad jūs veicat tirdzniecību ar brokera starpniecību, kas ir ASV vai cita veida aģents. Jūs netiks uzskatīts, ka esat iesaistījies tirdzniecībā vai uzņēmējdarbībā ASV un neatkarīgi no ienākumiem, ko jūs saņemsiet, netiks uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem.
Iemesls tam ir tas, ka brokeris vai cits aģents tiek uzskatīts par neatkarīgu aģentu. Viņiem nav tiesību slēgt līgumus jūsu vārdā un jūsu vārdā. Biržas māklerim ir jāpieprasa, lai jums tiktu atļauts iegādāties kādu akciju. Ja jūs nedodat viņiem atļauju, viņi ir diezgan bezpalīdzīgi. Viņi arī nesaņem krājumus jūsu vārdā, un viņu biroji nekādā ziņā nav saistīti ar jums. Tas rada visu atšķirību jautājumā par to, vai jums tiks uzlikti nodokļi par faktiski saistītiem ienākumiem.
Nodokļu likme: efektīvi saistīti ienākumi?
Jebkuriem ienākumiem, ko saņemat taksācijas gadā, kas tiek uzskatīts par faktiski saistītiem ienākumiem, tiks piešķirti pieļaujami atskaitījumi un tie tiks aplikti ar tādām pašām pakāpēm, kādas parasti tiek apliktas ar ASV pilsoņiem un ārvalstniekiem.
Kā darbojas nodokļu gads?
Kamēr jūs esat ārvalstnieks nerezidents, kas attiecīgajā taksācijas gadā nodarbojas ar tirdzniecību vai uzņēmējdarbību ASV, jūsu ienākumi tiek uzskatīti par faktiski saistītiem ienākumiem. Rodas jautājums, vai ienākumi, ko jūs saņēmāt citā taksācijas gadā no īpašuma apmaiņas vai pārdošanas, pakalpojumu sniegšanas vai jebkura cita ekonomiskā darījuma, ir jāuzskata par faktiski saistītiem ienākumiem. Atbilde ir „jā”. Kamēr tas ir samaksāts tajā gadā, un tas būtu uzskatāms par faktiski saistītu ienākumu tajā gadā, kad jūs to nopelnījāt, tad tas arī tiek uzskatīts par faktiski saistītu ienākumu tajā pašā gadā.
