Revīzijas var būt daudzveidīgas, taču tās parasti atbilst grāmatvedības praksei, kas pārbaudīta ar laiku. Sākumā auditori aplūko uzņēmuma uzskaiti, lai identificētu problemātiskās jomas, kurās pastāv finanšu pārskatu būtisku neatbilstību potenciāls. Revidenti pārbauda vadības apgalvojumus, izmantojot vairākas revīzijas procedūras.
Padomi
-
Audita procedūras ietver galvojumu, izsekošanu, novērošanu, materiālo aktīvu pārbaudi, apstiprināšanas, pārrēķinu un analītisko procedūru izmantošanu.
Kāds ir revīzijas mērķis?
Revīzijas mērķis ir sniegt neatkarīgu atzinumu par uzņēmuma finanšu pārskatu, procesu un procedūru precizitāti un taisnīgumu. Tas apstiprina, ka ieraksti ir sagatavoti saskaņā ar atbilstošām grāmatvedības procedūrām, piemēram, vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem, un ziņo par visiem izņēmumiem.
Finanšu pārskatu objektīva analīze ļauj vadībai, investoriem, kreditoriem un aizdevējiem vairāk paļauties uz uzņēmuma pārskatu patiesumu un ticamību.
Gala rezultāts ir objektīvs viedoklis par uzņēmuma finanšu pārskatu spēkā esamību un sniegt pietiekamu pārliecību, ka finanšu pārskatos nav būtisku neatbilstību.
Kādi ir revīzijas mērķi?
Revīzijas galvenie mērķi ir šādi:
- Izpētīt iekšējās kontroles precizitāti.
- Pārbaudiet kontu un atlikumu matemātisko pareizību.
- Apstipriniet darījumu autentiskumu.
- Nodrošināt pareizu kapitāla un ieņēmumu klasifikāciju.
- Pārbaudiet aktīvu un saistību esamību un novērtēšanu.
- Apstipriniet, ka uzņēmums atbilst visiem noteikumiem un noteikumiem.
Revīzijas sekundārie mērķi ir šādi:
- Pārbaudiet un izveidojiet sistēmas, lai novērstu kļūdas. Tie ietver kļūdas kļūdās, apzinātas kļūdas un kļūdas grāmatvedības principu piemērošanā.
- Koncentrējieties uz veidiem, kā atklāt un novērst krāpšanu. Izveidot sistēmas, lai novērstu naudas vai preču zādzību un kontu viltošanu.
- Noteikt krājumu pārmērīgu vai nepietiekamu novērtēšanu.
- Sniedziet pareizu informāciju nodokļu iestādēm.
Kādi ir dažādi revīzijas veidi?
Dažādi revīzijas veidi ir šādi:
Atbilstība: Atbilstība nosaka, vai uzņēmums ievēro attiecīgos valdības noteikumus un uzņēmuma politiku, piemēram, nodrošinot, ka uzņēmums ievēro obligāciju nosacījumus un pārbauda, vai aprēķini un maksājumi par honorāru līgumu ir pareizi un tiek izpildīti laikā. Citas bažas ir šādas: vai ir pienācīgi reģistrēts atalgojums par darba ņēmēju kompensāciju? Vai uzņēmējdarbība atbilst EPA noteikumiem, kas nepieciešama pareizai atkritumu apglabāšanai?
Būvniecība: Būvniecība pārbauda projekta aspektus, lai nodrošinātu to atbilstību līguma noteikumiem. Būvniecības izmaksām ir tendence novērst kontroli. Audits seko līdzi izmaksām un veic kontroli un pārbauda, vai projekta vadītāji strādā pareizi. Tas nodrošina, ka tiek izpildītas laika rindas un pabeigšanas datumi un pārskatītas darbinieku drošības procedūras.
Finanšu: Finanšu uzmanība tiek pievērsta finanšu darījumu uzskaitei un pārskatu sniegšanai, kā arī pārbaudīta līdzekļu saņemšana un izmaksāšana. Vai informācija ir pareiza un ievadīta saskaņā ar atbilstošiem grāmatvedības principiem? Vai pastāv pietiekami daudz naudas līdzekļu kontu un citu likvīdu aktīvu kontroles?
Informācija: Informācija analizē uzņēmuma datoru sistēmas, tīklus un datubāzes un meklē iespējamos iekšējos un ārējos draudus drošībai. Tiek pārbaudītas arī uzņēmuma rezerves sistēmas un spēja atgūties no datorvīrusiem, elektroapgādes pārtraukumiem un dabas katastrofām.
Izmeklēšana: Izmeklēšanas pārbaudes, lai iegūtu pierādījumus par tādām noziedzīgām darbībām kā krāpšana, nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizēšana, kukuļošana vai aktīvu ļaunprātīga izmantošana, un viss, kas varētu izraisīt civilprasības vai krimināllietas. Revidenti dažreiz veic slepenas operācijas, lai slēptu savus izmeklējumus no mērķiem, par kuriem ir aizdomas par pārkāpumiem.
Darbības: Operatīvās revīzijas analizē uzņēmuma plānošanas procesus, darbības procedūras un mērķus. Mērķis ir noteikt, vai uzņēmuma darbības atbilst tās mērķiem un vai tās sasniedz savus mērķus. Rezultātiem varētu būt ieteikumi uzlabojumiem.
Nodoklis: Nodokļu deklarāciju analīze nodrošina, ka informācija ir pareiza un samaksātais nodoklis ir taisnīgs. Nodokļu revīzijas parasti tiek uzsāktas, kad nodokļu deklarācijās parādās neparasti zemi nodokļu maksājumi.
Kāds ir audita process?
Apgalvojumi ir vadības apgalvojumi par dažādiem uzņēmējdarbības aspektiem. Tie iedalās trīs jomās: darījumi, kontu atlikumi un prezentācijas un informācijas atklāšana. Revidenti pārbauda šo apgalvojumu pareizību, veicot vairākas revīzijas procedūras.
Notikums: Notikums pārbauda, vai visi darījumi, kurus uzņēmums apgalvo, ir notikuši, notika. Piemēram, ja uzņēmums pieprasa pārdošanu, revidenti meklē apliecinošus dokumentus, kas parāda, ka klients faktiski pasūtījis preci un ka sūtījums ir veikts.
Pastāvība: Vai aktīvi ir? Revidenti fiziski atrod aktīvu, lai apstiprinātu tā pastāvēšanu vai skatītu darbiniekus, kas veic krājumu skaitu, lai pārliecinātos, ka inventārs ir.
Precizitāte: Vai darījumi tiek reģistrēti pilnās un pareizajās summās bez kļūdām?
Vērtēšana: Vai aktīvi un pasīvi ir reģistrēti atbilstošos novērtējumos? Novērtējumā ņemts vērā tirgojamu vērtspapīru piemērs, pārbauda pašreizējās tirgus cenas un salīdzina ar uzņēmuma grāmatvedībā reģistrētajām vērtībām.
Pilnīgums: Pilnīgums nodrošina, ka visi darījumi tiek reģistrēti, un nekas nav pazudis, piemēram, aplūkojot bankas izrakstus, lai redzētu, vai nav veikti maksājumi piegādātājiem. Vai ir reģistrēti visi naudas ieņēmumi no klientiem? Tāpat var tikt aptaujāti vadītāji un trešās personas, lai noskaidrotu, vai uzņēmums ir uzņēmies papildu saistības līgumos un saistībās, kas nav reģistrētas.
Nogriezt: Noslēguma pārbaudes, lai noskaidrotu, vai visi darījumi tiek reģistrēti pareizajā pārskata periodā, piemēram, pārskatot piegādes dokumentus, lai redzētu, vai mēneša pēdējā dienā veiktie sūtījumi ir ierakstīti pareizajā laikā. Vēl viens piemērs ir preces un materiāli, kas piegādāti pārdošanai pirms finanšu gada beigām un kas jāreģistrē kā izdevumi pārdoto preču izmaksās un nav jāiekļauj krājumā. Pārdošanas uzskaite vienā periodā, bet nākamā perioda saistīto izdevumu uzskaite pārspīlēs ienākumus.
Tiesības un pienākumi: Vai uzņēmums likumīgi pieder saviem aktīviem? Piemēram, vai uzņēmumam pieder savs inventārs vai tas ir sūtījumā un pieder trešai personai?
Klasifikācija: Klasifikācija nosaka, vai darījumi ir pareizi klasificēti. Piemēram, tiek pārskatīti pamatlīdzekļu iegādes ieraksti, lai noskaidrotu, vai tie ir reģistrēti attiecīgajā pamatlīdzekļu kontā. Vai ieņēmumi tiek atzīti arī par tekošajiem ienākumiem, nevis par atlikto pārdošanu?
Prezentācija un atklāšana: Visas finanšu pārskatu sastāvdaļas ir pienācīgi jāapraksta, jāklasificē un jāatklāj. Piemēram, krājumu novērtēšanas metode LIFO vai FIFO ir jānorāda piezīmēs. Aizdevumi saistītām pusēm, piemēram, darbiniekiem, jānorāda atsevišķi un nav jāapmāca debitoru parādos. Iespējamās saistības ir jāizskaidro, jo tās ir parādsaistības, kas nav iekļautas pasīvos.
Kas ir revīzijas procedūra?
Revidentiem ir procedūras, ko tās izmanto, lai noteiktu savu klientu finanšu pārskatu un apgalvojumu integritāti. Īpašās procedūras katram klientam ir atšķirīgas. Procedūru izvēle ir atkarīga no uzņēmuma rakstura un apgalvojumiem, kas revidentiem ir jāapstiprina. Audita procedūras ietver:
Balsošana: Balss ir apliecinošo dokumentu pārbaude, piemēram, rēķinu kopijas klientiem, nosūtīšanas dokumenti, bankas izraksti, pirkuma pasūtījumi, pārdevēja rēķini un ziņojumu saņemšana. Revidentu bažas ir aktīvu pārvērtēšana vai ieņēmumu pārspīlēšana. Apstipriniet pastāvēšanu no finanšu pārskatiem.
Izsekošana: Izsekošana atšķiras no balsojuma. Šī procedūra izriet no revidenta bažām, ka dažas saistības var būt nepietiekami novērtētas vai ka daži izdevumi nav ierakstīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Izsekot augšup no avota dokumentiem, lai apstiprinātu finanšu pārskatu pilnīgumu. Revidenti veic pamatdokumentus un izseko tos, lai pārliecinātos, ka posteņi ir ierakstīti finanšu pārskatos.
Materiālo aktīvu pārbaude: Tiek veikta materiālo aktīvu fiziskā pārbaude, lai apstiprinātu to esamību.
Novērojums: Revidenti ievēro darbinieku uzskaiti un uzskaites metodes un paziņo, ja darbinieki veic precīzu skaitu.
Personāla pieprasījumi: Ne visas izmeklēšanas ietver dokumentus. Piemēram, ņemiet vērā debitoru parādus. Revidents apspriež kreditoru debitoru parādu vākšanas varbūtību. Nav dokumentu, kas pierāda šo varbūtību. Atzinuma par iekasējamību pamatā ir šo diskusiju rezultāti.
Apstiprinājums: Auditors apstiprina kontu atlikumus, piemēram, debitoru parādus un skaidru naudu, pārbaudot dokumentus un sazinoties ar klientiem, lai saņemtu apstiprinājumu par parādu. Tās arī apstiprina saistību apjomu un atmaksāšanas noteikumus ar trešo pušu aizdevējiem.
Pārrēķins: Revidents pārrēķina noteiktus darījumus, lai noskaidrotu, vai pastāv atšķirības starp klienta darbu un revīzijas rezultātiem. Piemērs varētu būt nolietojuma izdevumu pārrēķināšana. Vēl viens piemērs ir pārrēķināt darbinieku mēneša algas un pārliecināties, ka katrai personai izmaksātā neto summa ir pareiza.
Reperformance: Tā ir iekšējās kontroles testēšana, piemēram, pārdošanas pārdošanas ierakstīšanas process, rēķina nosūtīšana uz pārdošanu un debitoru parādi vai materiālu noņemšana no krājumiem, lai uzskaitītu pārdoto preču izmaksas. Auditors salīdzina savu darbu ar darbinieku izmantoto procesu un meklē jebkādas neatbilstības.
Analītiskās procedūras: Auditors salīdzina vienu periodu ar citu un meklē izmaiņas. Plānošanas posmā tiek izmantotas analītiskās procedūras, lai noteiktu riska novērtēšanas jomas. Plānošanas stadijā revidents meklē tās jomas, kurās ir iespējamas nepatiesas ziņas. Piemēram, ja revidents konstatē, ka pārdošanas apjomi samazinās, bet debitoru parādi pieaug, tas nav normālas attiecības. Šī anomālija ir jāizpēta. Uzņēmumam varētu būt savākšanas problēma ar debitoru parādiem.
Revīzijas procedūru piemēri
Revīzijas procedūras tiek izmantotas, lai pārbaudītu un apstiprinātu vadības apgalvojumus, kā parādīts turpmākajos piemēros.
Pastāvība: Revidenti var pārbaudīt inventarizācijas esamību, veicot neatkarīgu fizisku skaitu, vai arī viņi varēja novērot uzņēmuma personālu, kas veic inventarizāciju. Balss var izmantot, lai saskaņotu krājumus, lai iegādātos dokumentus. Varētu veikt analītisku aprēķinu, lai salīdzinātu krājumu apgrozījumu ar pārdoto preču izmaksām un lai redzētu, vai attiecība ir saprātīga.
Vērtēšana: Var veikt fizisku pārbaudi, lai meklētu veco un novecojušo krājumu, kas būtu jānoraksta. Pārrēķins atklātu produktu izmaksu aprēķināšanas metožu precizitāti. Vai uzņēmums izmanto uz izmaksām balstītu izmaksu aprēķinu vai vispārējo izmaksu sadali visā uzņēmumā? Darbiniekiem varētu jautāt, kā viņi maksā produktu, lai iegūtu vērtējumu. Analizējot procedūru, varēja noteikt lēnas kustības, aprēķinot krājumu apgrozījumu.
Pilnīgums: Vai katrs noliktavā esošais inventārs ir ierakstīts finanšu pārskatos? Visizplatītākā pieeja šeit ir izsekošana, nevis galvošana. Pilnības apliecinājumam tiek izmantotas analītiskās procedūras un salīdzinājumi starp to, cik daudz ir jābūt inventarizācijai un cik daudz faktiski ir inventarizācijā. Krājumu ieraksti tiek izsekoti uz inventāra ierakstiem.
Tiesības un pienākumi: Vai uzņēmumam faktiski pieder inventārs? Tiek pārbaudītas izejvielas. Kam pieder izejvielas? Runājiet ar iegādes vadītāju un ražošanā iesaistītajiem darbiniekiem un nosūtiet pa pastu pozitīvus apstiprinājumus piegādātājiem. Kad uzņēmumam pieder preces: nosūtīšanas laikā vai pēc maksājuma veikšanas? Revīzija var nodrošināt inventāra vienumus ar dokumentāciju, kas parāda, kad preces ir piegādātas uzņēmumam, un pārbaudīt piegādātāja līgumus, lai noteiktu, kad pircējs uzņemas piegādi.
Piešķiršana: Piešķiršana pārbauda apgrozāmos līdzekļus un ilgtermiņa aktīvus, pārliecinoties, ka viss ir pašreizējais inventārs un nav vecs un novecojis. Lai klasificētu aktīvus sadalīšanai, var izmantot vai nu izsekošanas, vai garantijas procedūras.
Prezentācija un atklāšana: Informācijas atklāšanai jāatbilst grāmatvedības standartiem. Finanšu pārskatu atklāšana tiek pārskatīta, un personālam tiek jautāts, kā viņi izvēlas politikas izvēli. Informācijas atklāšana tiek salīdzināta ar finanšu standartiem, ko prasa parastās grāmatvedības procedūras.
Nav nepieciešams pārbaudīt visus apgalvojumus, bet revīzijai jābūt atbilstošiem pierādījumiem, lai aptvertu visus attiecīgos apgalvojumus.
