Uzkrājumu veidošanas metodē tiek izmantota slikto parādu rezerve, lai pielāgotu prognozētos zaudējumus no kredītu vai kredītu pārdošanas nemaksāšanas. Šī korekcija ir nepieciešama uzkrāšanas grāmatvedībā, jo daži kredītu pārdošanas apjomi būs slikti, pat ja ieņēmumi tiek reģistrēti pārdošanas brīdī neatkarīgi no naudas saņemšanas. Skaidras parādu rezerves nav nepieciešamas naudas līdzekļu uzskaites metodē, jo ieņēmumi tiek reģistrēti tikai tad, kad tiek saņemta nauda.
Vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP)
Skaidras naudas uzskaite ir pievilcīga daudziem maziem uzņēmumiem, jo tā ir mazāk sarežģīta un ir pieļaujama iekšējo ieņēmumu dienesta metode, lai aprēķinātu ar nodokli apliekamos ienākumus. Tomēr saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP) skaidras naudas uzskaite nav pieļaujama. GAAP noteikumi paredz uzkrājumu grāmatvedības izmantošanu. Saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem uzņēmumiem, sagatavojot finanšu pārskatus, ir jāievēro “vispārpieņemtie grāmatvedības principi”, un, kad uzņēmums tiek publiski tirgots, finanšu pārskatus jāpārbauda sertificētiem grāmatvežiem.
GAAP noteikumi par sliktu parādu
Saskaņā ar uzkrāšanas principu grāmatvedības uzskaites princips prasa, lai ieņēmumi tiktu atzīti pārdošanas laikā. GAAP arī pieprasa, lai sliktais parāds tiktu atzīts un atskaitīts no ieņēmumiem tajā pašā laika periodā, kad tiek radīti ieņēmumi. Tā kā nav iespējams precīzi noskaidrot, kuri konti kļūs slikti, ir trīs GAAP procedūras, lai novērtētu (prognozētu) slikto parādu atlaidi: kredīta pārdošanas metodes procentuālo daļu, debitoru parādu metodes novecošanu (iepriekšējās izmaiņas) un debitoru parādu metodes beigu procentuālā daļa. Pēc aprēķināšanas pabeigšanas bilancē ziņosiet par sliktu parādu kā atskaitījumu no debitoru parādiem.
Procentuālā daļa no kopējās kredīta pārdošanas metodes
Šī ir vēsturiska metode, kas balstīta uz jūsu uzņēmuma iepriekšējo pieredzi ar nesaņemtiem kontiem no kredīta pārdošanas. Piemēram, jūsu iepriekšējā pieredze liecina, ka, piemēram, 5 procenti no jūsu kopējā kredītu pārdošanas apjoma būs slikti jebkurā noteiktā pārskata periodā. Attiecīgi, jūs varat veikt kredīta ierakstu savā sliktā parāda rezervē jūsu bilancē perioda beigās, lai koriģētu (samazinātu) debitoru parādu atlikumu par 5 procentiem.
Debitoru parādu metodes novecošana
Novecošana paredz, ka jo ilgāks ir debitoru parāds, jo lielāka varbūtība, ka tā netiks iekasēta. Šī metode piemēro noklusējuma procentuālo daļu katrai vecuma grupai (piemēram, 30, 60 vai 90 dienas, kas kavējas). Tāpat kā ar kopējo kredīta pārdošanas metodi, procentus jūs pamatojat uz vēsturiskajiem datiem. Tomēr procenti tiek piemēroti katrai vecuma grupai, nevis kopējam kredītu pārdošanas apjomam.
Procentuālā daļa no debitoru parādu beigu metodes
Šī metode prasa, lai jūs, uzņēmuma īpašnieks vai jūsu analītiķis veiktu spriedumu, izvērtējot atlikušo debitoru parādu grafiku perioda beigās. Tā balstās uz jūsu zināšanām un nenokārtoto kontu novērtējumu, kas, visticamāk, būs slikti. Jūs aprēķināt šo summu procentos no jūsu gala debitoru parādu atlikuma, kas samazina jūsu bilanci par tādu pašu summu.
Rezerves atbilstība
Daudzi konservatīvi uzņēmumu īpašnieki dod priekšroku lielām rezervēm, lai nodrošinātu neparedzētus norakstījumus. Tomēr šī pieeja var būt veids, kā mazināt patieso peļņu perioda laikā, kad tiek uzkrāta pārmērīga rezerve. Neatkarīgi no GAAP procedūras, ko izmantojat, lai aprēķinātu pabalstu par sliktu parādu, viņiem visiem ir vajadzīgs jūsu spriedums kā uzņēmuma īpašnieks. Darbības principam vajadzētu būt “rezervju pietiekamības” principam.
