Uzņēmuma grāmatvedības peļņa var būtiski atšķirties no saviem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, ņemot vērā termiņu vai grāmatvedības metožu atšķirības. Atliktā nodokļa aktīvu vai saistību kontu izmanto, lai izsekotu šīs atšķirības galvenajā grāmatā. Dažas no šīm atšķirībām nākamajā nodokļu gadā mainīsies, tāpēc nav pastāvīgas atšķirības starp uzņēmuma grāmatām un nodokļu deklarāciju. Citas atšķirības ir pastāvīgas, un tās katru gadu jāuzskaita virsgrāmatā.
Laika atšķirības
Laika starpības starp uzņēmuma nodokļu uzskaiti un tās galveno grāmatu automātiski tiks atrisinātas nākamajā gadā. Šīs īslaicīgās neatbilstības bieži izraisa nolietojuma vai amortizācijas metožu atšķirības. Grāmatvedības ienākumu atzīšana pirms tā faktiskās saņemšanas radīs arī pagaidu ienākumu atšķirību.
Pastāvīgās atšķirības
Daži posteņi tiek iekļauti kā grāmatvedības peļņa, bet nav apliekami ar nodokli. Atšķirībā no īslaicīgām atšķirībām, kas rodas laika problēmu dēļ, šīs atšķirības ir pastāvīgas un neizšķiras nākamajā nodokļu gadā. Dzīvības apdrošināšanas ienākumi un ar nodokli neapliekamie procenti, kas nopelnīti no pašvaldību obligācijām, ir divi pastāvīgu ienākumu atšķirību piemēri. Uzņēmums neuzrāda atliktā nodokļa posteni savā galvenajā grāmatā, kad rodas šīs pastāvīgās atšķirības.
Atliktie nodokļu konti
Ja uzņēmums ieraksta nodokļa atskaitījumu par galveno virsgrāmatu, ko nevar pieņemt kārtējā taksācijas gadā, atliktā nodokļa aktīvs tiek atspoguļots bilancē. Otrā žurnāla ieraksta puse ir ienākuma nodokļa ieņēmumu kredīts. Ienākumu posteņi, kas tiek reģistrēti kārtējā gadā un aplikti ar nodokļiem nākamajā gadā, rada atliktā nodokļa saistības par grāmatām un kompensējošiem ienākuma nodokļa izdevumiem. Ienākuma nodokļa un ieņēmumu konti ir jāiekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķina sadaļā "Citi ienākumi".
Dienasgrāmatas ieraksti
Jums ir jānosaka efektīvā nodokļa likme, pirms varat veikt žurnāla ierakstus par laika atšķirībām starp grāmatvedības peļņu un ar nodokli apliekamajiem ienākumiem. Ja jūsu uzņēmuma ienākumi tiek aplikti ar nodokli par 30 procentiem, un šajā gadā tiek atskaitīts 10 000 ASV dolāru apmērā, par kuru nav ziņots līdz nākamā gada nodokļu deklarācijai, jūs ienākumu nodokļa ieņēmumu kontā ievadītu 3000 ASV dolāru kredītu un atliktā maksājuma summu 3000 ASV dolāru apmērā. nodokļa aktīvu konts. Lai ierakstītu 100 000 ASV dolāru ieņēmumus, kas atzīti vienā gadā un netiek aplikti ar nodokli līdz nākamajam datumam, jūs iekasēsiet 30 000 ASV dolāru kā ienākumu nodokļa izdevumu konta debetu un kredītu atliktā nodokļa saistību kontā.
