Ir daudz gadījumu, kad sabiedrība var nolemt konvertēt no C korporācijas uz S sabiedrību. Dažādas federālās un valsts nodokļu iespējas rodas no šāda veida slēdža. Iebūvētais peļņas nodoklis tomēr ir kaut kas, kas jāapsver, apspriežot, vai mainīt S uzņēmumu. Tā kā C korporācijas ir apliktas ar divkāršu nodokli - gan akcionāru, gan vienību līmenī, valdība neļaus uzņēmumiem pāriet uz S korporāciju, kas nesaskaras ar šo papildu nodokļu līmeni, nemaksājot papildu maksu.
Kas ir iebūvēts peļņas nodoklis?
Iebūvētais peļņas nodoklis tiek iekasēts pret S korporāciju, kas agrāk bija C korporācija, vai saņēma aktīvus no C korporācijas. Arī S korporācijai ir jāatbrīvojas no aktīviem, kuriem ir iebūvēts peļņa ar nodokli apliekamajā tirdzniecībā vai apmaiņā laikā, kas pazīstams kā atzīšanas periods. Atzīšanas periods ilgst piecus gadus, un tas sākas, kad C korporācija mainās uz S sabiedrību. No 2018. gada iebūvētais peļņas nodoklis tiek aprēķināts pēc augstākās korporatīvās likmes.
Iebūvētais peļņas nodoklis ir iekļauts ASV kodā 1374. Šis kodekss nosaka, ka, ja jebkuram nodokļa maksāšanas gadam S korporācijai ir iebūvēts ieguvums, tad uzņēmuma ienākumi tiks aplikti ar nodokļiem šajā gadā. Kopumā kodekss paskaidro, ka šis nodoklis tiks iekasēts saskaņā ar augstāko pieejamo korporatīvo likmi. Svarīgs šīs kodeksa elements ir tas, ka S sabiedrība un tās priekšteces vienmēr tiks uzskatītas par vienu vienību, kas iet uz priekšu, no nodokļu kodeksa viedokļa.
Iebūvētā peļņas nodokļa aprēķināšana
Lai aprēķinātu iebūvēto peļņas nodokli, jums būs jānosaka gan īstermiņa, gan ilgtermiņa C korporācijas aktīvi. Jūs varat tos izmantot, lai noteiktu šo aktīvu patieso tirgus vērtību. Pēc tam jums būs nepieciešams aprēķināt koriģēto pamatu aktīviem. Atņemiet koriģēto aktīvu vērtību no to patiesās tirgus vērtības. Tikai tad, ja koriģētais bāzes numurs ir lielāks par patieso tirgus vērtību, jums būs jāmaksā iebūvētais peļņas nodoklis. Jebkurš jūsu aprēķinātais ieguvums ir jāziņo 1120-S veidlapā S korporācijas pirmā nodokļu gada beigās.
S Corporation uzkrātie ienākumi
Uzņēmumiem, kas domā, ka tie kļūs par S korporācijām, ir jāaplūko, kā tie risinās ar ienākumiem un peļņu nesaistītus ienākumus. Saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem S korporācijas nav atļautas, ko sauc par E&P. Tikai C korporācijām var būt peļņa un peļņa. Tomēr, ja jūsu S korporācija agrāk bija C korpuss, gadu gaitā jums var būt uzkrāta E&P.
Saskaņā ar ASV kodeksu 1374, ja uzņēmuma bruto pasīvie ieguldījumu ienākumi pārsniedz 25 procentus no tā bruto ieņēmumiem, šos ienākumus var aplikt ar nodokli pēc augstākās uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes. Ja jūsu S korporācijai nav uzkrāta E&P, tas netiks atskaņots. Tomēr, ja tai ir gan E&P, gan pasīvo ieguldījumu ienākumu pārpalikums, dažus no neto pasīvo ieguldījumu ienākumiem var aplikt ar nodokļiem. Ja jūs domājat par šo reklāmguvumu, jums jālūdz advokāta un grāmatveža palīdzība.
