Vadības pienākums ir izveidot un uzturēt efektīvu iekšējās kontroles sistēmu. Finanšu pārskatu revīzijas ietvaros revidentiem ir jāiegūst izpratne par iekšējās kontroles sistēmu un jānosaka, vai iekšējās kontroles sistēma darbojas kā paredzēts. Revidenti pārbauda iekšējās kontroles, veicot gājienus, lai iegūtu izpratni par iekšējo kontroli un novērtētu vispārējo risku, ka finanšu pārskatos ir būtiskas neatbilstības.
Dokumentējiet darījumu kategorijas, kurām ir būtiska ietekme uz finanšu pārskatiem. Tās ir darījumu kategorijas, kas ir finanšu pārskatu pamatā, jo tām ir liels dolāra apjoms. Piemēram, naudas ieņēmumi un naudas maksājumi vienmēr būs finanšu pārskatu atslēga, jo tie atspoguļo naudu, kas nāk no uzņēmuma un iziet no tā. Lai dokumentētu visas nozīmīgās darījumu klases, ir jāparedz daži parametri, kas jāiziet (ti, būtiskuma slieksnis), kas nosaka dolāra summu, ko uzskata par būtisku finanšu pārskatā. Kad visas nozīmīgās darījumu klases ir identificētas un dokumentētas, klientam tiek lūgts sniegt katras klases procesu aprakstu.
Dokumentējiet klienta iekšējās kontroles sistēmas izpratni, izmantojot procedūru aprakstu katrai nozīmīgai darījumu klasei, ko nodrošina klients. Sarbanes Oxley Act ir radījis būtiskas izmaiņas iekšējā kontroles veidošanā, dokumentēšanā, uzraudzībā un uzturēšanā. Iegūtā uzlabotā dokumentācija (t.i., procesu kartes), kas vadībai ir jāsaglabā, atvieglo auditora izpratni par klienta iekšējās kontroles sistēmu. Lai dokumentētu savu izpratni par klienta iekšējās kontroles sistēmu, revidenti izmanto kontrolsarakstus, diagrammas, stāstus un iekšējās kontroles anketas.
Atlasiet paraugu darījumu no katras nozīmīgās darījumu klases. Nosakiet, vai darījumu paraugs pareizi caur iekšējās kontroles sistēmu plūst atbilstoši jūsu izpratnei un dokumentācijai par to, kā sistēma darbojas. Piemēram, revidents izvēlas skaidras naudas izmaksas darījumu un izseko to no sākuma līdz beigām, izmantojot klienta sistēmu (ti, no apstiprināta pirkuma pasūtījuma pieprasījuma līdz izsniegtajam pirkuma pasūtījumam, preču piegādes un pārbaudes dokumentācijai, ierakstam maksājamie konti, maksājuma apstrāde un izsniegšana, čeku norakstīšana bankā un parādīšana bankas izrakstā), atzīmējot un dokumentējot jebkādas atkāpes no dokumentētajām iekšējās kontroles procedūrām.
Apspriediet pārbaužu rezultātus ar vadību un informējiet vadību par visiem trūkumiem, kuriem nepieciešama tūlītēja uzmanība. Dokumentējiet visas izmaiņas riska novērtējumos un vai vispārējais risks, ka finanšu pārskatos var rasties būtiska neatbilstība, ir mainījies (palielinājies vai samazinājies). Dokumentējiet revīzijas darba dokumentos konstatētos konstatējumus un izceliet visus konstatējumus, ko vadībai var iesniegt vadības vēstulē vai kas var jebkādā veidā ietekmēt revīzijas atzinumu.
