Dažreiz uzņēmumi iesaistās darbībās, kas saistītas ar īpašniekiem, kas nerealizē peļņu vai zaudējumus, vai pašu kapitāla izmaiņas, kas nav atspoguļotas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Šiem ienākumu posteņiem var būt ilgtermiņa sekas uz uzņēmuma finansiālo stāvokli, un akcionāri un ieguldītāji ir gatavi tos uzraudzīt.
Kas ir OCI?
„Citi vispārējie ienākumi” vai OCI ir tie ieņēmumi, izdevumi un guvumi vai zaudējumi, kas nav iekļauti uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Ziņots par OCI, no šiem darījumiem gūtā peļņa vai zaudējumi nav realizēti. OCI nav neto ienākumi, jo tie rodas ārpus uzņēmuma parastās uzņēmējdarbības.
Pieņemsim, ka, piemēram, uzņēmums iegulda obligācijās un šo obligāciju vērtība svārstās. OCI ir starpība starp peļņu vai zaudējumiem. Kad obligācijas pārdod, peļņa vai zaudējumi tiek realizēti un tādējādi tiek atspoguļoti uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
OCI pārskats sniedz pārskatu par korporācijas finansiālo stāvokli. Tas ļauj analītiķim prognozēt nākotnes peļņu vai zaudējumus uzņēmumam un ņemt vērā to ietekmi uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu.
Noteikumus par OCI ziņošanu reglamentē Finanšu grāmatvedības standartu pārskats Nr. 130-Ziņošana par visaptverošiem ienākumiem.
OCI piemēri
- Nerealizētā peļņa vai zaudējumi pensiju plānos.
- Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas korekcijas.
- Nerealizētā peļņa vai zaudējumi no ieguldījumiem, kas ir pieejami pārdošanai.
- Nerealizētā peļņa vai zaudējumi no ieguldījumiem atvasinātajos finanšu instrumentos vai riska ierobežošanas instrumentos.
Kas ir AOCI?
“Uzkrātie pārējie ienākumi” vai AOCI ir grāmatvedības ieraksts bilances akciju pašu kapitāla sadaļā. Tā ir uzkrāšanās no OCI no pašreizējiem un iepriekšējiem periodiem. Ja guvumi vai zaudējumi tiek realizēti, summa tiek atskaitīta no AOCI konta un pārskaitīta peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tas pārvērš realizēto summu no AOCI uz nesadalītās peļņas kontu.
Iespējamās AOCI sekas
Ieguldītāji un analītiķi izskata AOCI kā potenciālo nākotnes prēmiju vai ienākumu draudu prognozētāju. Piemēram, apsveriet pensiju plānu ar fiksētiem maksājumiem pensionāriem nākotnē. Ja plāna ieguldītie aktīvi nav pietiekami, lai izpildītu šos maksājumus, pensiju plāna atbildība palielinās. Pensiju plāna izdevumi un nerealizētie zaudējumi tiek atspoguļoti OCI, bet tiem ir potenciāls kļūt par uzņēmuma finanšu nākotni.
Uzņēmumam varētu būt lieli nerealizētie zaudējumi no obligāciju ieguldījumiem AOCI. Negatīvās ietekmes uz ienākumiem potenciāls kļūst lielāks par obligāciju pieeju un zaudējumiem.
Daudznacionālie uzņēmumi, kas nodarbojas ar dažādām valūtām, var izmantot riska ieguldījumu ieguldījumus, lai pārvaldītu valūtu svārstības. Šo riska ierobežojumu peļņa un zaudējumi tiek uzrādīti kā OCI un ierakstīti AOCI.
Analītiķi un akcionāri interpretē uzņēmuma AOCI informāciju, lai novērtētu jebkādu iespējamo ietekmi uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu un no tā izrietošo finanšu stāvokļa izmaiņu. Faktiski nerealizētā peļņa vai zaudējumi no OCI posteņiem ir grāmatvedības ieraksti, kas atrodas uzņēmuma pašu kapitāla sadaļā bilancē, kas ir jārisina kādā brīdī nākotnē.
