Izpratne par uzkrājumu grāmatvedību prasa saprast ierakstu pielāgošanu. Šo ierakstu mērķis ir pareizi koriģēt grāmatvedības pārskatus uzkrāšanas principa uzskaitei. Koriģējošie ieraksti parasti ietekmē peļņas vai zaudējumu aprēķinu un bilanci. Naudas plūsmas pārskats parasti netiek ietekmēts.
Grāmatvedība
Amerikas grāmatvedības sistēma balstās uz vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP). GAAP sistēma ir uzkrājumu sistēma, kas nozīmē, ka ieņēmumi tiek atzīti, kad tie tiek nopelnīti, un izdevumi tiek atzīti, kad tie rodas. Tas rada plaisu starp skaidru naudu un uzkrājumu grāmatvedību. Tā kā skaidras naudas darījumam nav jāatzīst ieņēmumi vai izdevumi, kas ir jāatzīst, tas rada nepieciešamību pielāgot ierakstus.
Ierakstu pielāgošana
Pārskata perioda beigās tiek veikti korekcijas ieraksti, lai ieņēmumus un izdevumus sadalītu pareizajā laika periodā. Tos bieži izmanto, jo uzņēmumiem bieži ir izdevumi un ieņēmumi, kas neatbilst naudas plūsmām un izdevumiem. Kontu piemēri, kuriem bieži ir nepieciešams koriģēt ierakstus, ir priekšapmaksas aktīvi un nenopelnītie ieņēmumi. Tomēr arī citi konti ir regulāri jākoriģē. Pamatlīdzekļiem, uz kuriem attiecas nolietojums, ir jāpielāgo ieraksti, pat ja darījumi nenotiek.
Priekšapmaksas aktīvu piemērs
1. janvārī uzņēmums maksā īres maksu par visu gadu 12 000 ASV dolāru jeb 1000 ASV dolāru mēnesī.Vienīgais darījums ar grāmatām tajā brīdī ir 12 000 ASV dolāru naudas plūsma un 12 000 ASV dolāru priekšapmaksas īres aktīvs, bet peļņas vai zaudējumu aprēķinā nekas nav. Janvāra beigās uzņēmumam jāatzīst 1,000 ASV dolāru īres izdevumi savā peļņas vai zaudējumu aprēķinā un zemāks priekšapmaksas īres aktīvs par 1000 ASV dolāriem. Naudas izdevumi vai darījumi netiek veikti.
Nenopelnīto ieņēmumu piemērs
1. janvārī uzņēmums saņem 1 miljonu ASV dolāru naudu par produktiem un pakalpojumiem, kas tiks piegādāti februārī. 1. janvārī to iegrāmato kā 1 miljonu ASV dolāru nenopelnītos ieņēmumus un peļņas vai zaudējumu aprēķinā netiek atzīti ieņēmumi. Arī naudas plūsma ir 1 miljons ASV dolāru. Februāra beigās, pēc tam, kad pienākums ir izpildīts, uzņēmumam ir jāatzīst 1 miljona ASV dolāru ieņēmumi no tās peļņas vai zaudējumu aprēķina un jāsamazina 1 miljons USD nenopelnīto ieņēmumu. Ieņēmumi tiek atzīti bez naudas plūsmas.
