Ja jūs izmantojat ražošanas vai mazumtirdzniecības biznesu, ir iespējams, ka jums ir kāds inventārs, kas jums vēl nav jāpabeidz vai jāpārdod. Šis inventārs ir vērtība jūsu uzņēmumam, jo tam ir vērtība, un nākotnē tas tiks pārvērsts naudā. Krājumu novērtēšanai ir vairākas metodes. Katrai metodei ir atšķirīga ietekme uz jūsu nodokļu rēķinu, un tā noteiks, cik veselīgi jūsu bizness skatās uz pircējiem, aizdevējiem un investoriem.
Kas ir inventārs?
Inventarizācija ir visas preces, kas jums ir gatavas pārdošanai, kuras mazumtirgotāji atsaucas kā preces, un izejvielas, ko izmanto preču ražošanai. Izejvielas ir neapstrādāti materiāli, ko izmanto tādu produktu ražošanai kā maizes ceptuvju milti un alumīnija un tērauda ražošana automobiļu ražošanai. Tas ietver arī daļēji pabeigtu un ražošanā esošas preces vai nepabeigtas preces, jo šie priekšmeti kļūs par gataviem priekšmetiem, kas pieejami tālākpārdošanai. Inventarizācija ir jūsu ienākumu veidošanas atslēga. Tādējādi tas tiek klasificēts kā īstermiņa aktīvs uzņēmuma bilancē. Pārdodot inventāra vienību, izmaksu pārvedumi uz pārdoto preču cenu tiek iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Kas ir krājumu vērtība?
Krājumu vērtība ir jūsu inventāra kopējās izmaksas, kas aprēķinātas katra pārskata perioda beigās. Tas nav sagriezts un žāvēts aprēķins, jo jūs varat novērtēt savu inventāru dažādos veidos. Īkšķis ir tāds, ka jūsu bilances ierakstam jāatspoguļo jūsu uzņēmuma "vērtību".
Dažās nozarēs, piemēram, preču mazumtirdzniecībā un ražošanā, vērtība var būt tā, ko maksājāt par precēm. Piemēram, mēbelēm var būt nepieciešamas 30 skrūves. Tas nav svarīgi, ko jūs maksājat par šīm skrūvēm, jo cenu svārstības uz skrūvēm neietekmē jūsu galaproduktu. Jūsu skrūvju inventāra vērtība ir summa, ko maksājāt.
Situācija būtu atšķirīga, piemēram, mazumtirdzniecības elektronikas nozarē. Pieņemsim, ka jūsu uzņēmums pērk un pārdod viedtālruņus, un jūs iegādājāties savu pašreizējo viedtālruņa preču vairumtirdzniecību par vienu vienību par 300 ASV dolāriem. Ja ražotājs samazina vairumtirdzniecības cenu līdz 250 ASV dolāriem, tad jūsu nepārdotais inventārs vairs nav vērts 300 ASV dolāru apmērā. Konkurenti tagad var iegādāties un pārdot to pašu preci lētāk un, vienalga, jums būs jāsamazina jūsu mazumtirdzniecības cena vai jāsamazina konkurenti. Ziņošana par viedtālruņiem par izmaksām pārspīlētu jūsu krājumu vērtību. Konservatīvā pieeja šeit būtu novērtēt jūsu inventāru zemākajā no izmaksām un pašreizējai tirgus vērtībai.
Kāpēc jums jāzina krājumu vērtība
Kā jūs vērtējat inventāru savā bilancē, nosaka jūsu beigu inventarizāciju, kas savukārt nosaka pārdoto preču izmaksas un līdz ar to arī peļņu. Šeit ir pārdoto preču izmaksu aprēķināšanas formula:
(Sākuma inventārs) + (inventāra pirkumi) - (beigu inventarizācija) = pārdoto preču izmaksas
Kā redzat, jo augstāks beigu inventārs, jo zemākas ir pārdošanas izmaksas. Tas rada lielāku peļņu (ieņēmumi, no kuriem atskaitītas pārdotās preces, ir bruto peļņa). Un otrādi, zemāks krājumu novērtējums rada augstākas pārdošanas izmaksas un mazāku peļņu.
Papildus ietekmei uz jūsu finanšu pārskatiem ir arī citi iemesli, kāpēc jums būtu jāzina uzņēmuma inventāra vērtība:
Pārvaldības lēmumu pieņemšana
Liela apjoma krājumu turēšana uz ilgu laiku parasti nav izdevīga, jo jums radīsies uzglabāšanas izmaksas, un jūs riskējat sabojāt un novecot. Un otrādi, pārāk maz inventāra turēšana nozīmē, ka jūs nevarēsiet ātri izpildīt klientu pieprasījumu. Saglabājot savu inventāru šaurā vērtēšanas logā, varēsiet nokļūt saldajā vietā, ja jūs turat inventāru. Sekojot inventarizācijas vērtībai, vadītāji var arī redzēt, kā pašreizējās operācijas sakrājas pret pašreizējām un vēsturiskajām cenām. Tas var palīdzēt atbalstīt lēmumu pieņemšanu par mazumtirdzniecības cenām.
BPārdošana un pirkumi
Ja apsverat, vai pārdot savu uzņēmumu, pirkuma cenā ir jāiekļauj summa par jūsu inventāru. Jūsu interesēs ir novērtēt inventāru pēc iespējas augstāk, lai sasniegtu vislabāko iespējamo pārdošanas cenu. Savukārt, pērkot uzņēmumu, jums būs jākompensē īpašniekam par nepārdotajiem krājumiem mērķa uzņēmumā. Tagad jūsu interesēs ir novērtēt inventāru pēc iespējas zemāk. Saprātīga pieeja ir veikt aprēķinus, izmantojot dažādas vērtēšanas metodes, un izmantot augstākos / zemākos vērtējumus kā sarunu punktu cenu sarunām.
Nodrošinājums aizdevējiem
Krājumu bieži var izmantot kā aizdevuma nodrošinājumu un nodot aizdevējam, ja uzņēmums nespēj samaksāt aizdevumu. Krājumu novērtējums noteiks, cik daudz jūs varat aizņemties. Jūsu mērķis šeit ir parādīt augstāko iespējamo krājumu vērtību. Jūs varat sagaidīt, ka aizņemsiet tikai daļu no šīs vērtības.
Nodokļi
Iekšējo ieņēmumu dienests ļauj atskaitīt inventāra izmaksas par jūsu ienākuma nodokļa deklarāciju. Jūs varat izvēlēties norādīt precīzas izmaksas (par ko samaksājāt par precēm) vai zemāko no izmaksām un tirgus vērtībām. Ir dažādas metodes "izmaksu" noteikšanai, un katra metode var dot atšķirīgu vērtēšanas rādītāju. Tas savukārt ietekmē summu, ko var atskaitīt nodokļu vajadzībām.
Krājumu vērtības uzskaite
Visprecīzākā vērtēšanas metode ir noteikt konkrētus krājumus jūsu krājumā un pievienot katra posteņa iegādes izmaksas. Tas ir nepraktiski acīmredzamu iemeslu dēļ, jo īpaši attiecībā uz ražošanas uzņēmumiem un tiem, kas pārņem daudz preču. Ja jūs nevarat precīzi noteikt inventāra izmaksas, jums jāizmanto FIFO, LIFO vai vidējās svērtās vērtēšanas metodes.
FIFO: pirmais, pirmais
FIFO metode paredz, ka vispirms izmantojat vecākos inventāra ierakstus. Tā ir noderīga vērtēšanas metode, ja inventārs sastāv no daudziem identiskiem vienumiem, tāpēc jums nav nepieciešams sekot katram vienumam atsevišķi: piemēram, jums ir 10000 identiski T-krekli un 10 000 pasūtījuma iespiestas T-krekli. Izmantojot FIFO, jūs nosakāt savas pārdošanas izmaksas - to, ko jūs jau esat pārdevis -, atsaucoties uz priekšmetiem, kurus esat iegādājies agrāk. Inventarizāciju novērtē, ņemot vērā jaunākos priekšmetus, kas ir nesen nopirktie.
Lūk, piemērs. Pieņemsim, ka Acme Inc. aprīlī iegādājās 100 vienības $ 1, 100 vairāk jūlijā par $ 2 un 100 vairāk oktobrī par $ 3. Gada laikā tā pārdeva 150 vienības. Acme pārdoto preču cena būtu 200 ASV dolāri - pirmie 100 vienības par katru $ 1 ($ 100) un nākamie 50 posteņi - 2 ASV dolāri ($ 100). Tās atlikušais inventārs, kas sastāv no 150 nepārdotajiem priekšmetiem, būtu FIFO vērtībā 400 ASV dolāru (50 x 2) + (100 x 3 dolāri) = 400 ASV dolāri.
LIFO: Pēdējais, pirmais
LIFO ir pretējs FIFO. Šeit jūs varat noteikt pārdošanas izmaksas par jaunāko vienību cenu. Tas nozīmē, ka jūsu inventārs sastāv no to priekšmetu izmaksām, kuras esat iegādājies agrāk. Ja Acme FIFO vietā izmantoja LIFO, tā atlikušais inventārs būtu balstīts uz pirmajiem 150 priekšmetiem, ko tas nopirka par vērtību $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Pārdoto preču cena tagad būtu ievērojami lielāka par 400 ASV dolāriem. Tas ietver pēdējos 100 pirktos priekšmetus, kas katram maksāja 3 ASV dolārus (kopā 300 ASV dolāru), un 50 pirms tam, kas maksāja 2 ASV dolārus (kopā 100 ASV dolāri).
WAC: vidējā svērtā cena
Vidējās izmaksas metode izmanto pārskata periodā iegādāto posteņu vidējās izmaksas un piešķir to visam nepārdotajam krājumam un pārdotajām precēm. Saskaņā ar WAC Acme vidējā pirkuma cena ir 2 ASV dolāri. 150 pārdoto preču izmaksas ir $ 300 (150 x 2 ASV dolāri). Krājumu vērtība ir $ 300 (150 x 2). WAC galvenā priekšrocība ir tas, ka tas izlīdzina cenu svārstības. Tomēr to var izmantot tikai iekšēji. IRS neļauj jums izmantot WAC, lai novērtētu jūsu nodokļu deklarāciju uzskaiti.
Inventāra vērtības piemērs
Lai redzētu, kā FIFO, LIFO un WAC varētu spēlēt, apsveriet šādu scenāriju. Uzņēmums ABC šogad iegādājas 10 000 preces. Tā pārdod 7,600 logrīkus, kas nozīmē, ka gada beigās tā ir 2400 logrīki, kas palikuši kā nepārdoti krājumi.
ABC veic pirkumus šādos datumos:
- Janvāris: 3000 logrīki ar logrīku 1,00 ASV dolāru apmērā (kopējās izmaksas $ 3,000)
- Aprīlis: 3000 logrīki ar 1,25 ASV dolāriem par vienu widget (kopējās izmaksas $ 3 750)
- Jūlijs: 4000 logrīki ar logrīku 1,10 ASV dolāru apmērā (kopējās izmaksas $ 4 400)
- Kopējā pirkuma cena: $ 11,150
Tā pārdod 7,600 logrīkus šādos datumos:
- Februāris: 3800 logrīki, kuru cena ir 2,00 ASV dolāri (kopējā cena - 7 600 ASV dolāru)
- Augusts: 3800 logrīki ar 1,80 ASV dolāriem (kopējā cena - $ 6 840)
- Kopējais pārdošanas apjoms: $ 14,440
Šeit ir atgādinājums par pārdoto preču cenu:
(Sākuma inventārs) + (krājumu pirkumi) - (beigu inventarizācija) = pārdoto preču cena.
Saskaņā ar FIFO inventarizāciju novērtē 2640 ASV dolāriem (2400 ASV dolāriem par 1,10 ASV dolāriem). Pārdoto preču izmaksas (pieņemot, ka nav sākuma inventāra) ir $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640), un bruto peļņa sasniedz $ 5 930 ($ 14,440 - $ 8,510).
Saskaņā ar LIFO inventāru tagad novērtē 2400 ASV dolāru (2400 x 1,00 ASV dolāru). Pārdoto preču izmaksas būtu $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2400), kas samazina bruto peļņu līdz $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5750).
Saskaņā ar WAC vidējās izmaksas par widget ir $ 1,115 ($ 11,150 / 10,000). Inventarizācijas vērtība būtu 2676 ASV dolāri (2400 x 1,115 ASV dolāri), un pārdoto preču cena būtu 8,474 ASV dolāri (7 600 x 1,115 ASV dolāri). Tas dod vislielāko bruto peļņu $ 5,966.
Kuru metodi vajadzētu izvēlēties?
Lai novērtētu FIFO relatīvo vērtību, salīdzinot ar LIFO, ir jāpārbauda, vai jūsu inventāra izmaksas pieaug.
- Palielinot izmaksas, izvēlieties LIFO, lai palielinātu nodokļu atskaitījumus. Pieaugošo izmaksu vidē LIFO nodrošina lielāku nodokļa atskaitījumu no jūsu nodokļiem, jo visdārgākie posteņi (tie, kurus esat izgatavojis vai iegādājies) tiek ņemti vērā pārdoto preču cenā. Tas rada lielākas izmaksas un mazāku peļņu. Savukārt FIFO sniegtu visaugstāko krājumu novērtējumu un bruto peļņu.
- LIFO sniedz visaugstāko krājumu novērtējumu un bruto peļņu, kad samazinās izmaksas.
- FIFO parasti sniedz visprecīzākās izmaksas. Tas ir tāpēc, ka tas atsaucas uz pēdējiem iegādātajiem priekšmetiem, kas nozīmē, ka jūsu krājumu vērtībai ir jāatbilst pašreizējām cenām. Šī iemesla dēļ FIFO ir standarta vērtēšanas metode lielākajai daļai uzņēmumu.
- WAC sniedz vērtējumu, kas vairāk atgādina FIFO. Tomēr tikai daži uzņēmumi izmanto WAC, jo nodokļu iestādes to nepieņem.
Galvenais punkts ir tas, ka jūs varat brīvi izvēlēties, kādu vērtēšanas metodi vēlaties, un ir atļauts izmantot vienu metodi jūsu nodokļu deklarācijā un otru - finanšu pārskatiem, kas sagatavoti vadītājiem un investoriem. Kā vienmēr, jums ir jāidentificē metode, ko izmantojāt finanšu pārskatos. Ieguldītāji vēlēsies redzēt paskaidrojumu, ja vērtēšanas metodi mainītu no viena gada uz nākamo.
Tas, ko jūs nevarat darīt, ir flip starp LIFO un FIFO jūsu nodokļu deklarācijās, lai iegūtu lielāko atvilkumu katru gadu. Kas attiecas uz IRS, jums katru gadu jāizmanto tā pati vērtēšanas metode.
