Kā norāda nosaukums, akcionāru aizdevumi ir līdzekļi, ko akcionāri aizdod korporācijai, kurā tie pieder. Lai kvalificētu kā akcionāra aizdevumu saskaņā ar iekšējo ieņēmumu dienesta kodu, aizdevums nevar būt uzņēmuma dibināšana; tai jābūt pastāvīgai uzņēmējdarbībai. IRS noteikumi ļauj aizdevumus no akcionāra, kam pieder visas sabiedrības akcijas.
Aizdevuma līgums
Iekšējo ieņēmumu dienests iesaka akcionāru aizdevuma līgumos iekļaut specifiku, kas būtu atrodama aizdevumā starp nesaistītām pusēm. Līgumos jānorāda aizdevuma summa, piemērotā procentu likme, atmaksāšanas termiņš un sekas, kādas nav pienācīgi atmaksātas. Ja aizņēmēji nodrošina nodrošinājumu aizdevuma nodrošināšanai, līgumā jānorāda piedāvātais nodrošinājums un neizmaksāšanas gadījumā izvietojums.
Zem tirgus aizdevumiem
Akcionāru aizdevumi, kas iekasē nekādus procentus vai procentu likmi, kas ir zemāka par federālo likmi, ir pazīstami kā aizdevumi zem tirgus. Iekšējo ieņēmumu dienests katru mēnesi publicē federālo likmi Iekšējo ieņēmumu biļetenā, kas pieejams IRS tīmekļa vietnē. Aizdevumiem ar izdevīgām procentu likmēm ir atšķirīgas nodokļu sekas aizņēmējiem, atkarībā no vienošanās detaļām.
Aizdevumu ietekme uz nodokļiem
Procentu summu, kas nav iekasēta par zemāku par tirgus aizdevumiem, uzskata par ienākumu un tiek aplikts ar nodokli aizņēmējam. Nodokļu maksātāji nosaka šo ar nodokli apliekamo summu, atņemot procentu summu, kas faktiski samaksāta no procentu summas, kas būtu jāmaksā, ja akcionāra aizdevums tiktu aprēķināts pēc federālās likmes. Aizņēmējiem katru gadu jāaprēķina šī summa un jāiesniedz pārskats, iesniedzot savus nodokļus.
Aizdevumi ar zemu bilanci
Neizmantotie procenti nevar tikt aplikti ar nodokli zemāka par tirgus aizdevumu, kura atlikums ir 10 000 ASV dolāru vai mazāks. Lai varētu pretendēt uz šo izņēmumu, korporācijām ir jābūt noslēgtam zemu procentu vai bezprocentu aizdevumam ar galveno mērķi, kas nav nodokļu apiešana. Akcionāru aizdevumi ar lielāku bilanci var pretendēt uz šo atbrīvojumu, ja atlikums samazinās līdz 10 000 ASV dolāriem vai mazāk.
