Organizācijas darbības procedūras, procesi un mehānismi ir tās riska vadības sistēmas pamats. Šīs procedūras, ko bieži sauc par iekšējām kontrolēm, nodrošina, ka darbinieki, pildot savus uzdevumus, ievēro augstākās vadības ieteikumus, nozares praksi un reglamentējošās vadlīnijas. Iekšējais revidents pārbauda kontroli, lai nodrošinātu, ka tie ir atbilstoši un efektīvi.
Iekšējā kontrole definēta
Iekšējā kontrole ir instrukciju un procedūru kopums, ko augstākā vadība ievieš, lai novērstu darbības zaudējumus, ko rada darbinieku kļūda, nolaidība vai krāpšana. Piemēram, universālveikala debitoru parādu un norēķinu nodaļas kontrole var uzdot darbiniekiem, kā rīkoties ar skaidras naudas maksājumiem. Iekšējā kontrole palīdz arī augstākajai vadībai novērst zaudējumus tehnoloģiskās darbības traucējumu dēļ. Piemēram, veikala vecākais vadītājs var uzdot tirdzniecības partneriem informāciju par to, kā rīkoties ar kredītkartēm un debetkaršu darījumiem, ja notiek datoru sistēmu sadalījums.
Kontroles atbilstība
Iekšējais revidents pārbauda divus kontroles aspektus - atbilstību un efektivitāti. Kontrole ir atbilstoša, ja tā skaidri apraksta procedūras un pasākumus, kas darbiniekam jāievēro, veicot uzdevumus. Lai to ilustrētu, kontrole var uzdot kuģniecības sekretāram par to, kā reģistrēt noliktavā uzglabātās preces un parakstīt pavadzīmi. Pienācīga kontrole izskaidro arī lēmumu pieņemšanas un problēmu ziņošanas procedūras. Kuģniecības kontrole, piemēram, varētu prasīt, lai ierēdnis par to paziņo vadītājam, ja saņemtās preces ir vairāk nekā $ 10,000.
Kontroles efektivitāte
Kontrole ir efektīva, ja tā nodrošina piemērotus risinājumus iekšējās kontroles problēmām. Piemēram, mazo mazumtirdzniecības veikalu debitoru pārvaldnieks uzskata, ka darbinieks var nozagt naudu, jo pārdošanas ieņēmumu summas nesakrīt ar saņemto naudu. Viņš var izveidot procedūru, kas pieprasa, lai klienta pārbaudes tiktu nosūtītas uz jaunu adresi un lūdzot trīs darbiniekus dažādos departamentos reģistrēt skaidras naudas maksājumus. Jaunā kontrole ir efektīva, ja vadītājs atzīmē, ka naudas atlikumi tagad atbilst pārdošanas apjomiem.
Veidi
Iekšējais revidents var pārbaudīt dažādas pārbaudes atkarībā no revīzijas mērķa, uzņēmuma lieluma un nozares. Revidents var pārbaudīt finanšu pārskatu mehānismus, lai nodrošinātu, ka finanšu pārskati ir precīzi un pilnīgi, un atbilst vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP). Darbības kontroles testēšana palīdz auditoram novērtēt kontroles pietiekamību un efektivitāti segmenta līmenī. Revidents var arī pārbaudīt informācijas tehnoloģiju (IT) sistēmas, lai novērstu zaudējumus, kas rodas IT darbības traucējumu dēļ.
Testēšanas nozīme
Iekšējās kontroles testēšana ir nozīmīga prakse, jo tā palīdz uzņēmuma augstākajai vadībai novērst darbības zaudējumus, kas rodas kļūdu vai sistēmas bojājumu dēļ. Testēšana arī palīdz departamenta vadītājam nodrošināt, ka darbinieki, pildot savus pienākumus, ievēro iekšējos noteikumus, likumus un noteikumus. Revidents, veicot iekšējās kontroles, parasti izmanto vispārpieņemtus revīzijas standartus (GAAS) un novērtē tos kā "augstus", "vidējus" un "zemus", pamatojoties uz zaudējumu prognozēm.
