Hipotēku uzskaites noteikumi palīdz aizdevējam ierakstīt un ziņot par aizdevumu sniegšanu saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem (GAAP), nozares praksi un federālajiem noteikumiem. Aizdevēja hipotēku darbība ietekmē tās finanšu pārskatus, tai skaitā bilanci, kas pazīstama arī kā finanšu stāvokļa pārskats - peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsmas pārskati un nesadalītās peļņas vai pašu kapitāla pārskata pārskats.
Hipotēku vērtība
ASV vispārpieņemtie grāmatvedības principi un starptautiskie finanšu pārskatu standarti (SFPS) pieprasa uzņēmumam ierakstīt aktīvu un hipotekāro vērtību patiesās vai pašreizējās vērtībās. Lai to ilustrētu, investīciju bankas vecākais kredītrīkotājs apstiprina $ 1 miljona hipotēku ar 10 procentu gada procentu likmi. Aizņēmējs paraksta hipotekāros dokumentus un piekrīt atmaksāt aizdevumu 30 gadu laikā. Gada procentu maksājums ir 100 000 ASV dolāru, un tas ir jāmaksā 15. martā katru gadu. Ieguldījumu bankas grāmatvedis debetē hipotekārā kredīta debitoru parādu par vienu miljonu ASV dolāru, un viņš ieskaita naudas kontu par tādu pašu summu. Nākamā gada 16. martā aizņēmējs maksā $ 100,000. Grāmatvedis kreditē debitoru parādus, kuru apmērs ir 100 000 ASV dolāru, un viņš debetē naudas kontu par tādu pašu summu.
Kredītu vērtības samazināšanās
Grāmatvedības uzskaites gadījumā kredītu vērtības samazināšanās nozīmē, ka aizdevējs uzskata, ka aizņēmējs var nespēt atmaksāt aizdevumu. Šis scenārijs var rasties, ja aizņēmējs iesniedz bankrotu vai piedzīvo ievērojamas likviditātes problēmas. Pēc 15 mēnešiem ieguldījumu bankas kredītrīkotājs uzskata, ka aizņēmējs var nepildīt hipotekāro kredītu un viņš aprēķina 60% atgūstamības līmeni. Tas nozīmē, ka uzņēmums var saņemt tikai $ 600,000 no aizņēmēja uz 1 miljonu ASV dolāru. Grāmatvedim ir jāreģistrē 400 000 ASV dolāru vērtības samazināšanās zaudējumi. Viņš debetē hipotekāro kredītu vērtības samazinājumu veido 400 000 ASV dolāru, un viņš ieskaita šaubīgo posteņu pabalstu par tādu pašu summu.
Finanšu pārskati
ASV vispārpieņemtie grāmatvedības principi un SFPS pieprasa ieguldījumu bankai ierakstīt hipotekāros darījumus korporatīvajos finanšu pārskatos ceturkšņa vai gada beigās. Uzņēmuma vecākais grāmatvedis norāda hipotekāro kredītu debitoru parādu bilances ilgtermiņa aktīvu kategorijā. Īstermiņa aktīvi ir resursi, kurus uzņēmums var pārvērst naudā vai pārdot gada laikā, un tie ietver krājumus un debitoru parādus. Grāmatvedības pārvaldnieks parāda bilancē uzkrājumus šaubīgiem kontiem, un viņa atņem $ 400,000 no $ 1 miljona, lai iegūtu jaunu aizdevuma vērtību 600 000 ASV dolāru apmērā. Viņa arī uzskaita zaudējumus no vērtības samazināšanās peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
