Nodokļu uzskaitei nemateriālā vērtība ir jēdziens, kas jārisina, kad viena sabiedrība iegūst citu prēmiju. Nemateriālajai vērtībai var būt būtiska ietekme uz nodokļiem, un tas ir viens no galvenajiem apsvērumiem, kas saistīti ar uzņēmumu iegādi.
Nemateriālā vērtība
Nemateriālā vērtība atspoguļo starpību starp cenu, ko maksā viens uzņēmums, lai iegādātos citu sabiedrību, pārsniedzot iegādātā uzņēmuma uzskaites vērtību. Pieņemsim, ka, piemēram, uzņēmums A piekrīt iegādāties firmu B par cenu 10 miljonu ASV dolāru apmērā. Tomēr uzņēmuma B kopējais pašu kapitāls ir tikai $ 7 miljoni. Atšķirība starp 3 miljoniem ASV dolāru ir jāuzskaita, jo pretējā gadījumā iegādātāja bilance parādīs neatbilstību starp debeta un kredīta ierakstiem. Šis $ 3 miljoni tiks ierakstīts uzņēmuma A bilancē kā nemateriālā vērtība.
Amortizācija
Kad nemateriālā vērtība ir ierakstīta uzņēmuma bilancē, to var amortizēt. Citiem vārdiem sakot, tās vērtību var samazināt, līdz bilancē nemateriālā vērtība pilnībā pazūd. Amortizācija vai summa, par kādu nemateriālā vērtība tiek samazināta bilancē, tiek uzskaitīta kā izdevumi. Ideja ir tāda, ka iegūstošais uzņēmums ir radījis izdevumus, maksājot uzņēmumam vairāk nekā tās aktīvu vērtība, un šie izdevumi, kas ir vienādi ar nemateriālo vērtību, var atspoguļoties peļņas vai zaudējumu aprēķinā turpmākajos gados. Ja iegāde ir stratēģiski veiksmīga, papildus iegūtie ienākumi no iegādātā uzņēmuma vairāk nekā kompensē amortizācijas izdevumus.
Nodokļu ietekme
Lai gan nemateriālās vērtības samazināšanās samazinās uzņēmuma nodokļa rēķinu, precīza nemateriālās vērtības ietekme uz nodokļu saistībām ir sarežģīts jautājums. Atsevišķos gadījumos nodokļu likums paredz, ka iegādātājam jāpalielina citu aktīvu, kas iegādāti, iegādājoties mērķa uzņēmumu, izmaksas vai uzskaites vērtība. Šī attieksme samazinās arī uzņēmuma nodokļa rēķinu, jo augstāka vērtība, kas tiek likta uz materiālajiem aktīviem, galu galā samazinās ar nodokli apliekamos ienākumus, kad šie aktīvi samazināsies. Citos gadījumos uzņēmums var tieši amortizēt nemateriālo vērtību, lai samazinātu nodokļa likmi. Vairumā gadījumu tikai nodokļu eksperts var noteikt piemērotu attieksmi pret nemateriālās vērtības amortizāciju.
Nemateriālās vērtības iemesls
Lai gan dažas iegādes var notikt par cenu, kas ir zemāka par grāmatvedības vērtību, un tāpēc tās neietver nemateriālo vērtību, vairumā gadījumu iegādātājs maksā virs iegādātā uzņēmuma uzskaites vērtības un rada ievērojamu nemateriālo vērtību. Tas ir tāpēc, ka uzņēmumi, kuriem ir vērts iegādāties, parasti ir vērtīgāki nekā to uzskaites vērtība, kas ir vienāda ar to aktīvu vērtību, atskaitot to parāda summu. Pat grūtībās nonākušiem uzņēmumiem un bankrota robežai ir patenti vai zīmols vai citi nemateriālie aktīvi, un parasti tie nomaina rokas virs grāmatvedības vērtības.
