Finanšu iestādēm, kas aizdevumu darbības rezultātā saņem procentu ienākumus, ir pienācīgi jāuzskaita šie maksājumi savās grāmatās, nošķirot nopelnītos un nenopelnītos procentu ienākumus. Šiem uzņēmumiem ir jāpievērš īpaša uzmanība konkrētām grāmatvedības procedūrām, jo īpaši tām, kas nodarbojas ar nenopelnītiem procentu ienākumiem, ieņēmumu amortizāciju un aizdevumu reģistrēšanu, lai nodrošinātu, ka to grāmatojumu sniegtie finanšu kopsavilkumi ir precīzi.
Nenopelnītie procentu ienākumi
Ne visi procentu ienākumi, ko finanšu iestāde saņem uzņēmējdarbības gaitā, faktiski ir gūti no saņemšanas dienas; liela daļa no tā ir priekšapmaksa. Piemēram, daudzu kredītu regulārie maksājumi ir jāveic pirmajā mēnesī, par kuru tie ir samaksāti. Tā kā procenti attiecas uz aizdevuma izmaksām samaksātā mēneša laikā, tas nav faktiski nopelnīts no mēneša pirmās dienas. Turklāt daudzi aizņēmēji savlaicīgi veic aizdevuma maksājumus. Banka reģistrē šādus ienākumus, bet reģistrē procentu daļu kā nenopelnītu. Aizdevējs ieraksta nenopelnītos procentu ienākumus kā saistības un pakāpeniski to amortizē aizdevuma termiņa laikā.
Amortizācija
Nenopelnīto procentu ienākumu amortizācija nozīmē daļu no ienākumiem uz vienu periodu, ti, mēnesi, līdz aizdevuma dzēšanai. Atdodot nenopelnītos procentu ienākumus, aizdevējs pakāpeniski atzīst grāmatvedībā procentu ienākumus. Kad aizņēmējs maksā aizdevuma procentus, aizdevēja grāmatvedis debetē naudas kontu un kreditē nenopelnīto procentu ienākumu kontu. Skaidras naudas norakstīšana, resursu konts, nozīmē palielināt naudu korporatīvajās glabātavās. Tas ir pretrunā ar banku terminoloģiju. Lai amortizētu iepriekš apmaksātos procentus, grāmatvedis debetē nenopelnīto procentu ienākumu kontu un kreditē procentu ienākumu kontu.
Piemērs
Banka aizdod $ 1 miljonu aizņēmējam desmit gadus ar 10 procentu gada procentu likmi, kā arī pieprasa, lai aizņēmējs pēc 50 000 ASV dolāru finanšu garantijas parādītu maksātspēju. Lai reģistrētu kredīta pārvedumu, bankas grāmatvedis kreditē naudas kontu par 1 miljonu ASV dolāru un debetē debitoru parādu par tādu pašu summu. Grāmatvedis ieraksta finanšu garantiju par procentiem, debetējot naudas kontu 50 000 ASV dolāru un kreditējot nenopelnītos procentu ienākumus, par to pašu summu. Pirmā gada beigās aizņēmējs konstatē, ka procentu izdevumi ir 100 000 ASV dolāru, bet tikai 95 000 ASV dolāru. Šis skaitlis ņem vērā ikgadējo amortizācijas summu $ 5000 vai $ 50,000, kas dalīts ar 10. Lai reģistrētu procentu pārskaitījumus, bankas grāmatvedis kredītu procentu ienākumus veido 100 000 ASV dolāru, debetējot nenopelnītos procentu ienākumus 5000 ASV dolāru apmērā un naudas kontu 95 000 ASV dolāru apmērā.
Rīki un tehnoloģijas
Lai ierakstītu procentu maksājumus un precīzi amortizētu nenopelnītos procentu ienākumus, aizdevējs izmanto tādus rīkus kā finanšu analīzes programmatūra un klientu attiecību pārvaldības lietojumprogrammas. Citi instrumenti ietver kredīta izskatīšanu un kreditēšanas vadības sistēmas programmatūru, kas pazīstama arī kā CALMS; dokumentu pārvaldības programmas; un lieldatoru datoriem.
