Uzņēmumam, kas izmanto uzkrājumu grāmatvedības uzskaiti, ir jāreģistrē ieņēmumi un izdevumi tajā pašā periodā, kad tie ir nopelnīti un radušies. Uzkrātie procenti attiecas uz procentu ienākumiem, ko uzņēmums ir nopelnījis, bet nav saņēmis skaidrā naudā. Tas notiek, ja naudas procentu maksājums ir ārpus pārskata perioda. Uzkrātie procenti ir ieguldītāju grāmatvedības aktīvu konts un pašreizējā atbildība par emitenta grāmatām.
Pamati
Procentu ienākumu avoti ietver obligācijas, parādzīmes un citus procentus nesošus produktus. Daži no šiem produktiem var maksāt procentus par termiņu, bet citi var maksāt procentus pusgada laikā. Tas nozīmē, ka uzņēmums nevar saņemt procentu maksājumu, pirms tas sagatavo finanšu pārskatus par pārskata periodu, tāpēc tai ir jāsagatavo koriģējošie ieraksti, lai reģistrētu nopelnītos procentus uzkrātajiem procentiem.
Aprēķins
Procentu ieņēmumu summa ir procentu likmes, pamatsummas (vai nominālvērtības) un perioda, kurā procenti ir uzkrājušies, funkcija. Piemēram, ja uzņēmumam pieder 1000 ASV dolāru korporatīva obligācija, kas maksā procentus pusgadā ar gada 6 procentu likmi, gada procentu maksājums ir $ 60 ($ 1000 x 0,06), un procenti uzkrājas 5 ASV dolāros mēnesī ($ 60/12). Pirmajā ceturksnī finanšu pārskati marta beigās ir uzkrājuši trīs mēnešu procentus jeb 15 ASV dolārus ($ 5 x 3).
Grāmatvedība
Uzņēmumam jāsagatavo korekcijas ieraksti par uzkrātajiem procentiem, kad tie sagatavo ceturkšņa finanšu pārskatus. Šie ieraksti ir debetēt uzkrātos procentus un kredītu procentu ieņēmumus, tādējādi palielinot abus kontus. Piemēram, šo ierakstu summas ir 15 ASV dolāru. Kad uzņēmums saņem naudas procentu maksājumu, tas debetē skaidru naudu, kredītu uzkrātos procentus un kredītu procentu ieņēmumus. Noslēdzot šo piemēru, otrā ceturkšņa beigās, kad uzņēmums saņem pirmo pusgada procentu maksājumu, tas debetē naudu par 30 ASV dolāriem ($ 5 x 6), kreditē uzkrātos procentus par $ 15 ($ 5 x 3) un kreditē procentu ieņēmumus par 15 ASV dolāriem. ($ 5 x 3). Ņemiet vērā, ka tajā brīdī tai ir jāapmaksā tikai trīs mēnešu ieņēmumi, jo uzņēmums ir iekļāvis pirmā ceturkšņa ienākumus pirmajā ceturksnī.
Nozīme
Uzkrātie procenti palielina kārtējo aktīvu kontu uzņēmuma bilancē, bet procentu ieņēmumi palielina neto ienākumus. Uzkrātie ieņēmumi ir nesaistīti darījumi, kas nozīmē, ka uzņēmumam ir jāatskaita šīs summas no neto ienākumiem, lai aprēķinātu neto naudas plūsmu. Kad uzņēmums saņem skaidru naudu, grāmatvedības ieraksti pārnes uzkrātos procentus, kas saņemami, uz skaidru naudu, kas palielina neto naudas plūsmu šajā periodā, bet neietekmē neto ienākumu aprēķinu.
Apsvērumi
Daži emitenti nevar veikt procentu maksājumus savlaicīgi vai, iespējams, nevarēs atmaksāt pamatsummu. Šajā gadījumā grāmatvedības ieraksti būtu norakstīt un pārskaitīt procentus un pamatsummas debitoru parādu segšanai, kas ir kontra konts, kas samazina debitoru parādu vērtību bilancē.
