Iekšējo ieņēmumu kodekss ļauj uzņēmumam atskaitīt uzņēmuma darbiniekiem izmaksātās prēmijas. Atskaitīšanas laiks ir atkarīgs no uzņēmuma izmantotās uzskaites metodes. Uzņēmumam jāapsver tādi jautājumi kā atskaitāmo kompensāciju un algu nodokļa ierobežojumi.
Naudas metode
Naudas maksājumi parasti tiek atskaitīti federālajos nodokļos, kad uzņēmums raksta čeku amatpersonai vai kad maksājums ir jāmaksā un ir nopelnījis virsnieks. Ja uzņēmums izmanto nodokļu uzskaites metodi nodokļu vajadzībām, prēmijas samaksa tiks atskaitīta, kad to maksā amatpersonai. Prēmija nevar būt brīvprātīga priekšapmaksa par nākotnes pakalpojumiem un nav paredzēta tikai nolūkā censties samazināt ar nodokli apliekamos ienākumus.
Uzkrāšanas metode
Uzņēmumi, kas izmanto uzkrājumu grāmatvedības metodi, var atskaitīt ierēdņa prēmiju, kad virsnieks ir nopelnījis bonusu, un bonusa summa ir noteikta. Piemēram, izpilddirektors Rhonda saņem gada beigās prēmiju par noteiktu mērķu sasniegšanu. Pēc tam, kad summa ir noteikta un Rhonda ir veikusi nepieciešamos pienākumus, uzņēmums var atskaitīt bonusu federālajam nodoklim, pat ja tas vēl nav samaksāts. IRS parasti pieprasa, lai prēmija tiktu izmaksāta līdz 15. martam, ja tā tiek uzkrāta līdz 31. decembrim vai 75 dienu laikā pēc uzņēmuma taksācijas gada beigām, kas nesakrīt ar kalendāro gadu.
Darba samaksas nodokļi
Amatpersonai izmaksātā prēmija ir pakļauta FICA un FUTA nodokļiem. FICA vāc valdība, lai finansētu sociālo nodrošinājumu un Medicare, savukārt FUTA finansē bezdarba apdrošināšanas programmu. FICA un FUTA nodokļi, kas jāmaksā no darba devēja, ir atskaitāmi, ja tos maksā līdz gada beigām vai ja nodokļa summa ir noteikta gada beigās. Uzņēmumam jāmaksā nodokļi 75 dienu laikā pēc gada beigām. Papildus darba devēja veiktajiem maksājumiem darbiniekam ir jābūt arī ienākuma nodoklim un FICA nodokļiem, kas ieturēti no bonusa pārbaudes.
Ierobežojumi
Iekšējo ieņēmumu kodekss 162. panta m) punktā ir noteikts, ka publiski tirgoto uzņēmumu atskaitāmo kompensācijas apmēru federālā nodokļa vajadzībām. 162. panta m) punkts aizliedz uzņēmumam atskaitīt vairāk nekā 1 miljonu ASV dolāru kompensāciju par jebkuru no saviem četriem augstākajiem vadītājiem. Piemēram, uzņēmums, no kura Mitch ir izpilddirektors, maksā viņam algu 1,2 miljonu dolāru apmērā. Tikai $ 1 miljons ir atskaitāms federālo nodokļu vajadzībām. Daži komisijas maksājumi un prēmijas tomēr nevar būt pakļautas šim ierobežojumam. Konsultējieties ar CPA vai nodokļu advokātu, lai iegūtu plašāku informāciju par to, kādas prēmijas un komisijas maksājumi ir izslēgti no 162. panta (m) ierobežojuma.
