Uzņēmumiem, kas pārdod kredītu, debitoru parādi var veidot būtisku bilances daļu. Auditoram ir jāsaprot, kā uzņēmums var nepareizi vai tīši noraidīt debitoru parādus, lai paustu bezgalīgu atzinumu par uzņēmuma finanšu pārskatiem. Un otrādi, kā grāmatvedis, ir lietderīgi zināt, kādi riski ir, lai jūs varētu atrast kļūdas, pirms revidents to dara.
Pastāvība vai notikums
Būtisks risks debitoru parādiem ir pastāvēšana. Tā kā debitoru parādi parasti sastāv no daudzu mazāku kontu apkopojuma, revidents nosūta uzņēmuma klientiem apstiprinājumus, lai pārbaudītu maksājumu noteikumus un parāda derīgumu. Revidenti nosūtīs šos apstiprinājumus to kontrolē un sekos līdzi jebkādiem aizdomīgiem vai neatgriezeniskiem apstiprinājumiem. Neatjaunotiem apstiprinājumiem alternatīvas procedūras tiks veiktas atbilstoši riska līmenim. Alternatīvas procedūras varētu ietvert telefona vai faksa korespondenci un turpmāko naudas ieņēmumu pārbaudi.
Pilnīgums
Pilnīguma apgalvojums attiecas uz risku, ka uzņēmums nav reģistrējis visus debitoru parādus. Tā kā revidents nevar pārbaudīt uzņēmuma uzskaiti par to, kas nav tur, CPA parasti pārbauda pilnīgumu, aplūkojot darījumus ap periodu ierobežojošiem datumiem. Novērtējot pārdošanas procesu un gūstot komfortu par uzņēmuma spēju apstrādāt darījumus pareizajā periodā, pilnīguma apgalvojuma risks tiek mazināts.
Tiesības un pienākumi
Tiesību apgalvojums attiecas uz risku, ka debitoru parādi uzņēmumam nav uzņēmuma īpašums. Revidents noteiks šī apgalvojuma riska līmeni, mācoties un izprotot uzņēmuma uzņēmējdarbības modeli un ieņēmumu ciklu. Kad auditoram ir nepieciešamās zināšanas, viņš izstrādās īpašas procedūras, lai pārbaudītu šo risku, ja tas ir pamatots. Ja nē, darījuma cikla izpratne var dot CPA nepieciešamo komfortu.
Novērtēšana vai piešķiršana
Debitoru parādu novērtēšana ir liels risks daudziem uzņēmumiem. Kā debitoru parādi tie ir jāuztur kā neto pārdošanas vērtība, un uzņēmumiem ir jāvērtē savāktība un jāsamazina to atlikums, uzkrājot šaubīgus kontus. Revidentam ir jānosaka, vai uzņēmuma aprēķina metodoloģija ir saprātīga, kā arī pārbaudīt pamatinformāciju, kas izmantota, lai veiktu aplēses. Uzņēmumos, kur tas ir nozīmīgs vadības novērtējums, pabalsts var būt vadība un revidenti.
Prezentācija un atklāšana
Gan starptautiskajiem, gan ASV grāmatvedības standartiem ir īpašas vadlīnijas attiecībā uz debitoru parādu bilanci. Prezentācijas risks ir tāds, ka uzņēmuma finanšu pārskatu un zemsvītras piezīmju atlikumi nevar godīgi atspoguļot uzņēmuma bilanci. Parasti gan uzņēmums, gan revidents veiks finanšu pārskatu pārbaudes sarakstus, lai analizētu šo bilanču sniegšanu un atklāšanu.
