Kā izmantot GAAP pabalsta metodi

Neatkarīgi no tā, cik rūpīgi jebkurš uzņēmums paplašina kredītu, vienmēr būs daži klienti, kas nemaksās rēķinus. Šis sliktais parāds uzņēmumam jānoraksta kā zaudējumi un tā debitoru parādu samazinājums un kā papildu izdevumi, jo parāds netiks iekasēts. Vispārpieņemto grāmatvedības principu (GAAP) kvotu metode ļauj uzņēmumiem novērtēt un norakstīt savus sliktos parādus. Saskaņā ar Michael C. Dennis, MBA, CBF, “Saskaņā ar pabalsta metodi slikti parādi tiek novērtēti un reģistrēti, lai tie atbilstu ieņēmumiem un izdevumiem noteiktā laika posmā - atbilstot atbilstības principam.”

Izmantojiet GAAP pabalsta metodi, kuras pamatā ir procentuālā daļa no pārdošanas, lai novērtētu slikto parādu summu, kas pašreizējā fiskālajā gadā būs neatgūstama. Šo peļņas vai zaudējumu aprēķina pieeju ir ļoti viegli aprēķināt. Ņemiet vērā uzņēmuma pašreizējā gada pārdošanas apjomus un reiziniet šo skaitli ar uzņēmuma vēsturisko negūstamā parāda līmeni. Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmuma pārdošanas apjoms kārtējā gadā ir 250000 000 ASV dolāru, un tā vēsturiskais vidējais rādītājs par neatgūstamiem sliktajiem parādiem ir 3 procenti no kopējā pārdošanas apjoma gadā. Tad jūs reizināt pašreizējā gada pārdošanas apjomus ar aprēķināto neatgūstamo parādu summu: $ 250000 x 3% = $ 75,000.

Aprēķiniet kārtējā fiskālā gada slikto parādu summu, izmantojot procentus no kopējiem debitoru parādiem. Tā ir bilances pieeja. Daži uzņēmumi uzskata, ka zināms vēsturiskais vai nozares procentuālais atlikušo parādu īpatsvars būs neatgūstams. Ja uzņēmums saprot, ka vēsturiski tas nav spējis savākt 6 procentus no saviem debitoru parādiem, tas izmantos arī šo procentuālo daļu par kārtējā gada tāmi. Piemēram, ja uzņēmuma kārtējie debitoru parādi ir 425 000 ASV dolāru un tā vēsturiskais vidējais negatīvais parāds ir 6 procenti, tad uzņēmums palielinātu pašreizējos debitoru parādus ar vēsturisko vidējo negatīvo parādu: 6% x $ 425,000 = $ 25,000.

Izmantot debitoru parādu metodes novecošanas analīzi (pazīstams arī kā bilances metode), lai novērtētu, cik daudz slikto parādu būs nenesamas kārtējā fiskālā gada laikā. Šī grāmatvedības uzskaites metode tiek uzskatīta par sarežģītāku un precīzāku nekā debitoru parādu procentuālā daļa. Saskaņā ar šo kvotu metodi uzņēmums izmanto atšķirīgus procentus, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi dažādām novecošanās kategorijām. Piemēram, uzņēmums uzņemas: 0–30 dienas kavēto debitoru parādu summas = 50 000 ASV dolāru un vēsturiskais vidējais neatgūstamās parāds šajā periodā ir 5 procenti. Tad šī perioda neatgūstamā parāda summa būtu 2.500 ASV dolāri: 50 000 x 5% = 2500 ASV dolāri. Kontiem, kas kavēti ar 31-60 dienām ar norēķinu debitoru parādiem = 40 000 ASV dolāru, un vēsturiskais vidējais neatgūstamās parāds šajā periodā ir 5 procenti, tad šī perioda neatgūstamā parāda summa būtu $ 2000: $ 40,000 x 5% = $ 2000. Attiecībā uz kontiem, kuru nokavējuma termiņš ir 61-90 dienas (norēķinu konta debitoru parādi = $ 2650 un vēsturiskais vidējais neatgūstamais parāds šajā periodā ir 10 procenti, tad šī perioda neatgūstamā parāda summa būtu 265 ASV dolāri: 2650 x 10% = 265 ASV dolāri. Kopējā paredzamā summa par neatgūstamiem sliktiem parādiem kārtējā gadā būtu $ 4,765: $ 2500 + $ 2000 + $ 265 = $ 4,765.

Reģistrē aplēstos neatgūstamās kontu izdevumus. Tas ir aplēstie nedrošie parādi kārtējam gadam. Uzņēmums noteiks saistīto pabalstu par neatgūstamiem kontiem (šis aktīvu konts kompensēs debitoru parādu atlikumu) virsgrāmatā.Kad uzņēmums ir aprēķinājis slikto parādu summu, ko tas nevarēs iekasēt par kārtējo gadu, izmantojot pārdošanas procentuālo daļu, debitoru parādu procentuālo daļu vai debitoru parādu metodes analīzi, uzņēmumam šī informācija jāreģistrē žurnālā. Uzņēmums vienkārši ņemtu aplēstos sliktos parādus un debetētu summu uz neatgūstamiem kontu izdevumiem un kredītu par neatgūstamiem kontiem. Piemēram, pieņemsim, ka uzņēmums lēš, ka tas nespēs iekasēt 10 000 ASV dolāru par kārtējo gadu; žurnāla ieraksts izskatās šādi:

Neiekasējamie konta izdevumi - 10 000 ASV dolāru (debets)

Piemaksa par neatgūstamiem kontiem - 10 000 ASV dolāru (kredīts).

Norakstiet individuālu kontu, kas tiek uzskatīts par neatgūstamu. Tiklīdz uzņēmums ir pierādījis, ka tas noteikti nespēs iekasēt atsevišķa parādnieka parādu, tam būs jāmaksā parādi žurnālā. Šajā gadījumā norakstāmā summa nav novērtējums, bet ir pierādīts, ka tā ir neatgūstama. Uzņēmums kreditē neatlīdzināmo kontu pabalstu un debetē debitoru parādus. Piemēram, ja kāds parādnieks ir parādā 1500 ASV dolāru un nevarēja to atmaksāt kārtējā fiskālā gada laikā, žurnāla ieraksts izskatīsies šādi:

Piemaksa par neatgūstamiem kontiem - 1500 ASV dolāri (debets)

Debitoru parādi - 1500 ASV dolāri (kredīts).

Šis norakstīšanas ieraksts samazina gan neatgūstamo kontu, gan saistīto debitoru parādu samazinājumu un neietekmē peļņas vai zaudējumu aprēķinu. Tas arī neietekmē debitoru parādu neto realizēto vērtību (NRV) - naudas summu, kas tiek uzskatīta par iekasējamu pēc tam, kad uzņēmums ir aprēķinājis, cik daudz naudas būs neatgūstams: debitoru parādi = aplēstie nedrošie parādi. Piemēram, ja debitoru parādi = $ 200,000 un neatlīdzināmo kontu atlaide = 20 000 ASV dolāru pirms norakstīšanas, tad NRV būtu 180 000 ASV dolāri: 200 000 ASV dolāri - 20 000 ASV dolāri = 180 000 ASV dolāri. Ja 1500 ASV dolāri tika norakstīti kā neatgūstami, tad NRV joprojām būtu 180 000 ASV dolāru, jo uzņēmums samazinātu abus debitoru parādus par 1500 ASV dolāriem ($ 200,000 - $ 1.500 = $ 198,500) un neatmaksājamo kontu atlaidi par 1500 ASV dolāriem ($ 20,000 - $ 1.500 = $ 18,500; $ 18,500 = $ 180,000).

Atgriezt norakstīšanas ierakstu, ja tiek atgūta visa vai daļa no norakstītā parāda un reģistrēta savāktā nauda. Dažreiz uzņēmums var iekasēt kontu, kas iepriekš bija norakstīts. Šajā gadījumā jāreģistrē ieraksts, lai parādītu atgūšanu. Šis process ietver divus soļus: (1) Atgriezt norakstīšanas ierakstu un (2) ierakstīt naudas līdzekļu iekasēšanu kontā. Piemēram, ja 1000 ASV dolāri tika iekasēti no iepriekšējās norakstīšanas, uzņēmums norakstīs ierakstu, kas reģistrēts norakstīšanas laikā. Šajā gadījumā debitoru parādi tiktu ieskaitīti, un debets par neatgūstamiem kontiem tiks debetēts:

Konta debitoru parādi - 1000 ASV dolāri (debets)

Piemaksa par neatgūstamiem kontiem - 1000 ASV dolāri (kredīts).

Pēc tam uzņēmums ierakstītu naudas līdzekļus, ko tā bija iekasējusi, debetējot skaidras naudas un debitoru parādus.

Nauda - 1000 ASV dolāru (debeta) debitoru parādi - 1000 ASV dolāri (kredīts)

Šajos ierakstos var izrādīties, ka palielinājums par neatgūstamiem kontiem tiek palielināts, bet tiek pieņemts, ka nākotnē vēl viens konts var būt neatgūstams, tāpēc vispārējais aprēķins par neatgūstamiem sliktiem parādiem paliks nemainīgs.